8 (499) 938-71-68

Порядок заполнения асф: обязательно ли выставлять счет-фактуру на аванс и другие важные вопросы

Содержание

Когда выписывается счет-фактура на аванс

Порядок заполнения АСФ: обязательно ли выставлять счет-фактуру на аванс и другие важные вопросы

Когда организация получает предоплату, она должна провести оформление счета и занести информацию в книгу продаж. Если она этого не сделает, то Налоговая инспекция наложит на нее штрафные санкции в размере от 10000 до 40000 руб.

Счет-фактура (СФ) – это разновидность документа, который клиент может предоставить для вычета входящего НДС.

Предприятие, занимающееся продажей товара, обязано сформировать такой документ, как фактура и отправить контрагенту при фактической отгрузке или при оплате продукции.

Кроме отличий в правилах их составления имеются и различия в содержащейся информации.

Виды и база

Для определения базы, облагаемой НДС, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежном или натуральном виде.

Моментом для начисления налога становится дата наиболее раннего события:

  1. Момент реализации, отгрузки товара или дата оказания услуг, прописанных в соответствующем соглашении.
  2. День частичного или полного погашения суммы платежа за товары или услуги, оговоренных в договоре. Поэтому в случае поступления средств, продавец обязан рассчитать сумму налога и его базы из расчета ставки 18/118 или 10/110 – это зависит от ставки, по которой реализуется продукция.

Существует три вида счет-фактур:

  1. Документ, требования к которому регламентированы в НК РФ – «отгрузочные», такие неофициальное название они получили. Оформляются при фактическом сбыте товара, оказании услуг или при переходе имущества в собственность клиента.
  2. Авансовые счет-фактуры (АСФ) – составляются при поступлении предоплаты или авансового платежа. Формируются в соответствии с требованиями законодательства, которые прописаны в НК РФ.
  3. Акт корректировки – это счет-фактура, которую составляют в случае снижения стоимости товара или его объема. Она предназначена для уточнения измененных данных. Введена в законодательство как юридическая категория в соответствии с законом №245-ФЗ НК РФ от 19.07.2011.

Авансовый и отгрузочный документ имеют одинаковую юридическую силу. Они оба обязательны для заполнения.

Критерии отличий счета-фактуры авансового типа от отгрузочного:

  1. Период формирования и заполнения. АСФ составляется при поступлении предоплаты, а отгрузочный – по факту продажи товара или оказанию услуги.
  2. Степень заполнения информации в бланке – по объективным причинам в фактуре первого типа может быть неосуществимо заполнение всех строк документа – это учтено в законодательстве и содержится в регламентах НК РФ.

Сроки

В соответствии с законами РФ авансовая счет-фактура должна быть передана покупателю в течение 5 календарных дней с момента получения средств, перечисленных в счет предоплаты.

Если последний день выпадает на праздничный или выходной день, то нормативный акт подлежит формированию не позднее рабочего дня следующего за таким днем.

Она оформляется в двух равноценных экземплярах: первый предназначен для покупателя, второй подлежит хранению в фирме, а также обязательной регистрации в книге продаж.

Несмотря на то, что в законодательстве не прописан механизм несения ответственности за его не соблюдение, в случаях, если продавец не выдал АСФ, клиент имеет право востребовать документ в судебном порядке.

Оформление

Информация и реквизитные данные, обязательные для заполнения документа АСФ:

  • присвоенный порядковый номер и дата выставления счета – строка 1;
  • полное наименование сторон процесса купли-продажи в соответствии с заключенным ранее договором, а также ИНН и КПП организаций-сторон сделки – стр. 2 и 6;
  • реквизитные сведения, указанные в платежном документе – стр. 5;
  • название валюты, которая используется для расчетов между фирмами – стр. 7;
  • развернутое название продукции или услуг – графа 1;
  • сумма авансового или предоплаченного платежа – гр. 9;
  • сумма начисленного взноса по налогу НДС – гр. 8.

При частичной оплате составление происходит также. В 5 строке отражаются данные каждого платежного документа.

В тех случаях, когда проводилась оплата в безденежной форме – путем бартера или взаимным расчетом, тогда в 5 строке ставится прочерк.

Третья и четвертая строка (грузоотправитель и грузополучатель), а также графы с 2 по 6, 10 и 11 – не должны заполняться.

Министерство финансов высказывает мнение о том, что вносить данные по счет-фактурам авансовых платежей и отгрузочных следует в единый перечень. Такой подход вполне логичен и обоснован ввиду одинакового предназначения выписки этих документов – вычета по взносам НДС.

Если предоплата на счет организации-продавца поступила раньше, чем был оформлен договор, то в графе 1 АСФ проставляется общее название продукции, а не конкретизированное.

При обобщенном указании товара, ставка НДС рассчитывается – 18/118, а если оформление происходит по договору, то в зависимости от выбранного способа – 18/118 или 10/110, в прямой зависимости от товарной позиции.

Лица, уполномоченные производить контроль и составление документов и их оборот, могут делать пометки на счет-фактурах, если это целесообразно – в таких случаях они не будут признаны недействительными.

АСФ обязаны заверить подписью руководитель предприятия и главный бухгалтер, либо в их отсутствие уполномоченные сотрудники с правом подписи.

ИП или замещающее его лицо, обязан заверить документ подписью, и обозначить сведения о свидетельстве государственной регистрации.

Аналогичные правила распространяются на все виды счет-фактур.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Счет-фактура за аванс за услуги

Общие сведения об особенностях заполнения АСФ:

  1. Формирование единого реестра номеров СФ.
  2. В случае поступления аванса на счет фирмы-продавца, то НДС начисляется по максимально возможной ставке, а в поле наименование товара указывается его общее название.
  3. В документе можно делать дополнительные, актуальные примечания.
  4. Утверждение АСФ проводится главой компании и главным бухгалтером.

При оформлении в графе 1 указывается полное наименование товара, оно в обязательном порядке должно совпадать с выписанной спецификацией.

Если предоплата производится по товарам с разной налоговой ставкой, то их нужно выделить в счете на разных позициях или в таком случае выписывается документ с общим названием товара, в котором обозначается максимальная ставка по НДС.

Даже если поставки будут совершаться в разные даты, данные в АСФ не нужно разделять по разным позициям.

Если АСФ выписывается в условиях регулярных и постоянных поставок, то она составляется в конце расчетного периода и прописывается на сумму полученных платежей за минусом оказанных услуг. Если отгрузка происходит в период, не превышающий 5 дней с момента оплаты, то счет-фактура оформляется на реализацию.

При осуществлении авансового платежа и отгрузки товара в одном и том же квартале, при составлении декларации в налоговую инспекцию необходимо отобразить следующие сведения:

  1. Облагаемую налоговую базу – на сумму средств предоплаты и на стоимость реализованного товара.
  2. Размер начисленного взноса по НДС с полученных средств денежного и натурального характера (один раз).

Если часть денег нужно вернуть покупателю, то при выписке АСФ продавец должен вычесть отчисленный НДС и произвести все необходимые БУ корректировки.

На возвращаемые средства СЧ не выписывают. Однако для обоснования действий в книге покупок делается пометка «Возврат» с указанием реквизитов.

Срок для регистрации ограничивается 1 годом.

Если сумма, уплаченная в счет авансового платежа или предоплаты, превышает стоимость услуг или товаров по новым условиям, то образовавшиеся излишки стоит учесть в счет будущих поставок или вернуть клиенту.

Регистрация СФ

В книге продаж заполняются все графы за исключением 14, 16, а также 19.

К вычету в момент оплаты можно предъявить полную сумму начисленного НДС, если был полностью покрыт авансовый платеж, и частичную, если покрыта предоплата.

При отправке товаров информация о счете фиксируется в книге продаж.

Если она производится не одной партией, то составляется равное количество АСФ. При оформлении книги покупок, информация в графе 15 должна совпадать с данными пункта 9, не принимая во внимание сумму, на которую была отгружена продукция.

Графа 7 в этой книге записывается в случаях:

  1. При ввозе импортного товара. Налог по нему удерживается на таможне.
  2. Покрываются расходы по командировочной поездке.
  3. В случае возращения неотработанного аванса.

Реквизиты платежного документа не нужно вносить в эту графу.

Покупатель после получения АСФ может произвести налоговый вычет НДС. Информация о поступившем документе фиксируется в книге покупок.

Для предотвращения двойного уменьшения базы, нужно полностью восстановить сумму вычета, если сумма приобретённых товаров равна сумме предоплаты и частично, если они оплачены не в полном объеме.

Для восстановления полного НДС необходимо отобразить счет в книге продаж по тем же правилам, что и при отгрузке. Однако кодом операции следует указать 21. Цена, прописанная в книге в графе 13б, должна совпадать с п.9 АСФ.

Авансовая счет-фактура не оформляется в счет предстоящих поставок продукции или услуг, у которых производственный процесс длится дольше 6 месяцев, стоимость облагается налогом с нулевой ставкой, и если они освобождены от налогообложения.

Предоплата бывает нескольких видов:

  1. Полная, при этом происходит полное погашение суммы ожидаемой поставки товара или оказания услуг.
  2. Частичная – проплачивается определенная часть или оговоренная сумма от общей стоимости продукции, до отгрузки ее покупателю.
  3. Револьверная – действует в отношении регулярных поставок при длительном взаимодействии.

Предоплата – это платеж, осуществляемый в счет продукции, доставка которой проводится в определенный временной промежуток. Процесс производства не зависит от него, в отличие от авансового расчета – это и лежит в основе их различий.

Образец заполнения счета-фактуры на аванс в 1С представлен ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/raznoe/pervichnaya-documentaciya/kogda-vypisyvaetsya-schet-faktura-na-avans.html

Когда выписываются счета-фактуры на аванс? Требования, правила и особенности

Продавец, получив предоплату, должен сформировать счет и зарегистрировать его в книге продаж. Иначе организации будет начислен штраф в сумме от 10 до 40 тыс.

руб. Чтобы не нарушать налоговое законодательство, нужно четко знать, когда выставляется счет-фактура на аванс, как заполнить, каковы требования к оформлению документа.

Суть

Счет-фактура — это документ, на основании которого покупатель может предъявить входящий НДС к вычету.

Продавец должен формировать фактуру и отправлять ее контрагенту по факту оплаты и отгрузки товаров.

Кроме разных моментов составления, эти два документа отличаются также количеством отображаемой информации.

Порядок

Когда выписываются счета-фактуры на аванс? В течение 5 дней с момента получения денег. Счет составляется в двух экземплярах.

Если при выпуске документа были допущены ошибки, то ФНС может отказать в вычете НДС покупателю. Но на продавца такие санкции не распространяются.

Он должен дважды начислить налог: при получении средств и в момент реализации.

Счета можно выставлять в электронном и бумажном виде. Во втором случае у обоих участников сделки должно быть техническое оборудование.

Счет-фактура выписывается, только если аванс и реализация прошли в разных налоговых периодах. Сумма НДС, подлежащего уплате, рассчитывается по итогам месяца. Если оплата и отгрузки произошли в одном периоде, то налогооблагаемая база не будет искажена.

Реквизиты

Их не так уж и мало:

  • номер и дата счета (стр. 1);
  • наименование, ИНН, КПП участников сделки (стр. 2, 6);
  • реквизиты платежки (стр. 5).
  • наименование валюты (строка 7);
  • названия товаров (графа 1);
  • сумма предоплаты (графа 9);
  • ставка налога (графа 7);
  • сумма НДС (графа 8).

Авансовый счет-фактура по частичной оплате счета составляется таким же образом. В строке 5 указываются реквизиты каждой из платежек.

Если средства были получены в безденежной форме (бартером или взаимозачетом), то ставится прочерк.

Строки 3 («Грузоотправитель»), 4 («Грузополучатель»), графы 2–6, 10, 11 должны остаться пустыми.

Нюансы заполнения счетов:

  • вносить номера счетов нужно в единый реестр;
  • если оплата поступила до момента заключения договора, то в фактуре следует указать общее название товаров (например, «бытовая химия») и максимальную ставку НДС;
  • наличие на документе дополнительных пометок (например, «от Газпрома») не делает его недействительным;
  • документ подписывается директором и бухгалтером.

Графа 1

Этот пункт содержит наименование товаров, на которые выписывается счет-фактура на аванс. Когда выписывается документ, очень важно, чтобы название продукции совпадало с тем, которое указано в спецификации.

Покупатель может перечислить средства в счет товаров, на которые предусмотрены разные ставки НДС.

Как в таком случае составляется счет-фактура на аванс? Когда выписывается документ, нужно соблюдать условия договора.

Если данные позволяют разделить объемы товаров по разным ставкам, их нужно выделить в счете отдельными позициями. Или выписать фактуру с обобщенным наименованием и указать большую ставку.

Договором могут быть предусмотрены разные сроки поставки. Когда выписываются счета-фактуры на аванс, не нужно разбивать сумму на несколько позиций.

Пример

АО 2 марта получило аванс в сумме 12.9 тыс. руб. Через два дня бухгалтер выписал счет в двух экземплярах. Один зарегистрировал в книге продаж, второй отправил покупателю.

Реализация товара произошла 23 апреля на сумму выписанного счета 12,9 тыс. руб. (НДС – 196,80 руб.).

В день отгрузки бухгалтер зарегистрировал новый счет в книге продаж, а предыдущий – в книге покупок.

Непрерывные поставки

Некоторые предприятия, например, телекоммуникационные, работают на условиях предоплаты.

Когда выписываются счета-фактуры на аванс такими организациями? В конце расчетного периода на сумму поступивших оплат за вычетом стоимости предоставленных услуг.

Если отгрузка осуществляется в течение 5 дней после оплаты, то фактура выставляется на реализацию.

Исключения

Обязательно ли выставлять счет-фактуру на аванс? Нет. Счет не выставляется, если:

  • период изготовления товаров превышает полгода;
  • товары не облагаются НДС или ставка нулевая.

Счет-фактура на аванс выписывается в течение какого времени? Не позднее 5 дней с момента получения аванса. Если оплата и отгрузка осуществляются в один и тот же квартал, то фактуру можно не выписывать, так как оплата не признается авансом.

Эта трактовка ФАС вызывает противоречия у ФНС. Согласно ст. 168 НК РФ, счет-фактура на аванс выписывается независимо от срока отгрузки товаров. Поскольку трактовка решений не одинакова, то споры по этому вопросу чаще всего решаются через суд.

Документооборот

Если аванс и отгрузка имели место в одном квартале, то в декларации нужно указать:

  • дважды налоговую базу: на сумму предоплаты и стоимости реализации;
  • один раз налоговый вычет с поступивших денег.

Пример

Организация в начале года заключила договор на оказание услуг связи. По условиям сделки покупатель сначала должен перечислить аванс.

Разница между поступившей суммой и стоимостью оказанных услуг засчитывается в счет будущих авансов. По мере реализации НДС с авансом принимается к вычету. В таблице ниже представлено движение средств.

Рассмотрим детальнее, когда выписываются счета-фактуры на аванс.

Месяц Аванс, тыс. руб. Стоимость услуг, тыс. руб.
январь 1 0.9
31 января в книге продаж было зарегистрировано:
фактура на стоимость реализации – 0,9 тыс. руб.;
счет на аванс в сумме 1 – 0,9 = 0,1 тыс. руб.
февраль 2,7 2,5
28 февраля было зарегистрировано в книге продаж:
фактура на стоимость реализации – 02.5 тыс. руб.;
счет на аванс в сумме (2.7 + 1) – (2,5 + 0,9) = 0,3 тыс. руб.
В книге покупок был зарегистрирован аванс на 100 руб.
март 0,8 1
31 марта в книге продаж регистрируется фактура на 1 тыс. руб. и счет за аванс за февраль в сумме (0,8 + 2,7 + 1) – (1 + 2.5 + 0.9) = 0,2 тыс. руб.

Возврат средств

Выписывается ли счет-фактура на аванс, если часть средств нужно вернуть покупателю? Да. Но в случае изменения условий поставки продавец должен принять к вычету НДС, перечисленный в бюджет, и отразить в БУ все корректировки.

На сумму возвращаемой части средств новый счет не оформляется. Но чтобы обосновать вычет, на ранее выставленном документе в книге покупок нужно сделать пометку «Возврат» и указать реквизиты платежки.

Срок регистрации ограничен одним годом.

Может возникнуть ситуация, когда после изменения условий сумма предоплаты будет превышать новую стоимость услуг.

Например, если покупатель отказался от части товаров или поменял их на более дешевые. Неотработанную часть оплаты можно зачислить в счет будущих поставок или вернуть покупателю.

При этом к вычету предъявляется сумма в виде разницы между авансом и договорной стоимостью.

Пример

АО в первом квартале получило полную предоплату товаров на сумму 35,4 тыс. руб. (ставка НДС – 18 %). В этом же периоде бухгалтер выписал и зарегистрировал счет на сумму аванса, начислил 5,4 тыс. НДС. В апреле средства были перечислены в бюджет.

Во II квартале предприятие подписало допсоглашение, по которому покупатель отказывается от первого заказа и меняет товар на тот, который облагается 10 % НДС. Стоимость такой поставки составляет 29,7 тыс. руб. Полученный ранее аванс частично перечисляется в счет будущих поставок и возвращается покупателю.

Разница в суммах составляет 5,7 тыс. руб. Эти средства перечислены покупателю. Излишне уплаченную сумму НДС (869 руб.) продавец предъявляет к вычету во II квартале. В книге продаж регистрируется фактура на аванс в сумме 5,7 тыс. руб. с пометкой «Частичный возврат».

Во II квартале организация отгрузила всю партию товаров. Бухгалтер выставил и зарегистрировал счет на сумму 29,7 тыс. руб. Фактура на остаток аванса заносится в книгу покупок на сумму 29,7 тыс. руб., а НДС (4531 руб.) принимается к вычету.

Как продавец зарегистрирует фактуру?

В книге продаж заполняются все графы, кроме 14, 16 и 19. В момент отгрузки в счет полученной оплаты сумму НДС можно предъявить к вычету полностью, если аванс уже отработан, или только часть с предоплаты.

При отгрузке товаров счет на сумму реализации вписывается в книгу продаж. Но товар может отгружаться несколькими партиями. Для каждой может быть предусмотрен счет-фактура и аванс.

Два счета-фактуры выписываются по общим правилам, то есть если отгрузка и оплата осуществлялись в разных налоговых периодах.

При заполнении книги покупок стоимость товара в графе 15 должна соответствовать той, которая указана в пункте 9, независимо от того, на какую сумму товар по факту отгружен.

Графа 7 книги покупок заполняется, если:

  • ввозится импортный товаров, налог взимается на таможне;
  • оплачиваются командировочные расходы;
  • возвращается неотработанный аванс.

Право принимать налог к вычету не зависит от оплаты. Поэтому реквизиты платежки на аванс в графу 7 переносить не нужно.

Пример

Продавец получил аванс в сумме 59 тыс. руб. (НДС – 9 тыс. руб.). Первая отгрузка прошла на сумму 50 тыс. руб. Эта же сумма отображается в графе 9 счета.

Но при регистрации документа в графе 15 указывается полная сумма аванса (59 тыс. руб.), а в графе 16 – НДС к вычету (7627,12 руб.). При отгрузке следующей партии на 9 тыс. руб.

в графе 15 снова указывается вся сумма аванса (59 тыс. руб.), а в графе 16 – 1372,88 руб. НДС.

Как покупатель регистрирует фактуру?

Получив счет на перечисленный аванс, покупатель может принять НДС к вычету. Это право возникает также после оприходования ценностей. Но на этот раз сумма НДС должна соответствовать той, что указана в счете.

Сам документ должен быть внесен в книгу покупок. Чтобы избежать двойного уменьшения базы, вычет по авансу нужно восстановить в полном объеме, если стоимость полученных товаров равна сумме предоплаты, или частично.

Чтобы восстановить принятый НДС, нужно счет зарегистрировать в книге продаж в таком же порядке, как и фактуры на отгрузку. Но код вида операции должен быть 21. Стоимость товаров из графы 13б книги должна соответствовать цифре, указанной в пункте 9 фактуры.

Пример 1

Когда выписываются счета фактуры на аванс, покупатель регистрирует операцию на 59 тыс. руб. Первая отгрузка прошла на 50 тыс. руб. Эта же сумма указывается в фактуре на реализацию и в книге покупок.

Сразу восстанавливается часть НДС, принятая к вычету с аванса: в графе 13б – 50 тыс. руб., в графе 17 – 7627,12 руб. После получения второй партии в книге продаж указывается, соответственно, 9 тыс. руб.

и 1372,88 руб.

Пример 2

ООО перечислило аванс АО 2 марта в сумме 100 тыс. руб. (НДС 18 %) и в тот же день получило фактуру на аналогичную сумму. Счет был зарегистрирован в книге покупок. Затем 23 марта были оказаны услуги в счет аванса на сумму 50 тыс. руб.

(НДС 18 %). На эту операцию также был выставлен и зарегистрирован счет. После этого фактуру на аванс продавец регистрирует с указанием суммы НДС (7627,12 руб.) в книге продаж. Так восстанавливается часть налога, принятая к вычету по авансу.

Вывод

В НК сказано, что счет выставляется в течение 5 дней с момента получения денег. Но если поступление средств и отгрузка прошли в одном налоговом периоде, то база для расчета НДС искажена не будет.

То есть документ можно не выписывать. Плюс такой схемы в том, что покупатель может принять НДС к вычету и закрыть квартал. Но такая схема вызывает массу споров с налоговой. И отстаивать свои права приходится в суде.

Чтобы избежать проблем, можно выставлять счет на каждую поставку, а распечатывать его по требованию контрагента. Так и налоговая не будет предъявлять претензий, и покупатели смогут всегда принять НДС к вычету.

Но такая схема добавит много бумажной работы бухгалтеру.

Источник: http://.ru/article/244710/kogda-vyipisyivayutsya-scheta-fakturyi-na-avans-trebovaniya-pravila-i-osobennosti

Счет-фактура на аванс: как заполнить, каковы требования? Образец

Счет-фактура на аванс должен быть выписан в течение 5 дней после поступления предоплаты от покупателя — это единая позиция налоговых органов, подтвержденная решениями судов.

И если бухгалтер эту норму проигнорирует и выпишет итоговый счет-фактуру в конце отчетного периода или же оформит налоговый документ лишь при отгрузке товара, то это грозит компании неприятностями.

 

Когда выписывается авансовый счет-фактура

Правила выписки счета-фактуры на аванс

Какие бывают ошибки

Что грозит за нарушения

Позиция судов

Как заполнить счет-фактуру на аванс 

Когда выписывается авансовый счет-фактура

В соответствии с Налоговым кодексом, счет-фактура служит правовым основанием по принятию покупателем заявленных сумм НДС к вычету.

Форма для выписки счетов-фактур как по факту реализации, так и по моменту поступления предварительной оплаты в счет будущих поставок абсолютно одинакова.

Она утверждена правительственным постановлением № 1137 от 26.12.2011 года.

Счет-фактура должен быть выписан продавцом в течение пяти дней после наступлений одного из событий: отгрузки товара (передачи имущественных прав, услуг или работ) либо перечисления аванса покупателем. Это требование предусмотрено в статье 168 (пункт 3) НК.

При этом в самом счете-фактуре должны быть заполнены все обязательные реквизиты, указанные в пунктах 5 и 5.1 статьи 169 НК. Особенно важно обратить внимание на правильное заполнение строки 5 в форме налогового документа.

В соответствии с правилами, утвержденными постановлением 1137, а также на основании третьего подпункта пункта 5.1 статьи 169 НК России в этой строке должны быть обязательно проставлены номер и дата платежного документа.

В том случае, когда было произведено несколько частичных предоплат за один день, следует перечислить их все в счете-фактуре на аванс.

Если же потом выписывается счет-фактура по факту отгрузки, то необходимо перечислить реквизиты всех платежно-расчетных документов по каждой сделанной в счет этой отгрузки оплате.

Есть лишь одно исключение, когда в строке 5 формы счета- фактуры ставится прочерк: это производится тогда, когда авансовый платеж (полностью либо частично) был сделан в форме безденежных расчетов. Например, когда за товар была произведена оплата векселем.

Бывают и такие ситуации, когда компания получает авансовые платежи за непрерывные поставки. К таким компаниям можно отнести любое телекоммуникационное предприятие, работающее на условиях предоплаты. В таком случае разрешается выписывать счет-фактуру на аванс

Источник: http://nsovetnik.ru/schetfaktura/schetfaktura_na_avans_kak_zapolnit_kakovy_trebovaniya_obrazec/

Правила выставления счета-фактур на аванс

Правила выставления счета-фактур на аванс

Счета-фактуры на аванс всегда выставляются, если от покупателей для расчётов поступает аванс.

Чтобы выполнить данное действие, отводится всего пять дней. Отсчёт ведётся с момента, когда деньги поступили.

Счета фактуры на аванс, когда выписываются, оформляются в количестве двух экземпляров.

Первый передаётся лицу, которое отдавало деньги. Этот документ используется для фиксации информации в книге покупок. Второй сохраняется в месте выписки.

И используется при регистрации в книге продаж.

Но нужно разобраться с тем, как и при каких условиях составляются счета-фактуры на аванс, образцы которых легко найти на специализированных сайтах.

Когда именно выписываются авансовые счета-фактуры?

Налоговый Кодекс говорит о том, что авансовый счёт-фактура – это правовое основание для того, чтобы покупатель принял к вычету заявленные суммы НДС. По формам документы остаются одинаковыми, вне зависимости от причины оформления:

  • По факту реализации.
  • По моменту поступления предварительной оплаты.

Сама форма документа описывается в Правительственном Постановлении №1137.  Образец заполнения поможет со всем разобраться, как и специальный код.

Закон предписывает организовать выставление счет фактур максимум через пять дней после того, как наступит одно из следующих событий:

  1. Отгрузка товара по счёту. Предполагает передачу прав собственности. Сюда же относится выполнение работ.
  2. Со стороны покупателя надо сделать перечисление аванса.

Данное требование предусматривается статьёй 168 Налогового Законодательства. Счёт-фактура на аванс в 2017 году составляются по тем же правилам.

Главное – заполнить все реквизиты в самом счёте-фактуре. На них ссылаются пункты 5 и 5.1 статьи 169 НК РФ. Строка 5 в форме налогового документа заслуживает особого внимания.

В этой строке пишут номер платёжного документа, который соответствует требованиям на законодательной основе. Выданный бланк должен содержать все важные сведения.

Даже если перечислено несколько предоплат, оформляется один счёт-фактура. Просто в ней надо упомянуть все проведённые операции.

Но иногда случается так, что потом отдельно оформляют документ в связи с фактом отгрузки.

В данном случае составитель должен перечислить реквизиты всех платёжных документов, по каждой произведённой оплате внутри счёта фактуры на аванс от поставщика.

Из правила существует лишь одно исключение, когда в пятой строке можно оставить прочерк.

Это делается, если авансовый платёж имел форму безденеженых переводов.

Пример – поступление векселя в качестве оплаты. Возмещение НДС имеет свою схему, отдельную.

Иногда авансовый платёж поступает после организации непрерывных поставок. Например, на таких условиях предоплаты работает любое телекоммуникационное предприятие.

Тогда разрешено оформлять документ в конце расчётного периода, на все суммы, пришедшие от заказчика. Вычитается только стоимость услуг, которые были предоставлены фактически.

Без этого нельзя проводить регистрацию счёта-фактуры на аванс.

Налогоплательщикам при решении любых вопросов рекомендуется опираться на постановления Налоговой службы, а не Министерства финансов. Тогда будет больше шансов избежать появления споров. Нумеруются документы отдельно.

По каким правилам выписывается документ?

Когда оплата поступает от покупателя, продавец максимум за пять дней должен выписать счёт-фактуру. Об этом сказано в статье 168 НК РФ. Покупатель получает право оформить вычет в связи с оплатой НДС.

Сам налог обязательно указывается в сопроводительном документе, чтобы служба возместила расходы. Такое право зафиксировано в 171-ой статьей НК РФ. Как и особенность регистрации счёта фактуры на аванс.

Исключения из правил в виде разрешений не выписывать счета-фактура в законодательстве отсутствуют.

Этот документ нужен всегда, если поступает аванс, любая другая форма предоплаты.

Пятидневный срок тоже соблюдается в любом случае, при этом не играют роли правила отдельной нумерации счетов-фактур на аванс.

Лишь заполнение книги продаж предусматривает наличие некоторых исключений. Например, в данном случае можно не выставлять счета-фактуры при соблюдении следующих условий:

  • Использование налогоплательщиком права по освобождению от обязанностей по исчислению и уплате НДС согласно 145 статье Кодекса. При восстановлении порядок тоже стандартный.
  • Создание авансового платежа в счёт операции, по которой НДС не уплачивается. Либо когда используется нулевая процентная ставка.
  • Осуществление предоплаты по приобретению продукции, на изготовление которой требуется от полугода и больше. Не важно, какое используется наименование товаров в счёт фактурах на аванс.

Распространённые ошибки

В НК РФ и законодательстве чётко прописаны все правила, касающиеся счетов-фактур.

Но налогоплательщики всё равно часто игнорируют свои обязательства.

Например, бухгалтера часто не считают нужным выставлять данный документ буквально при каждом платеже, поступающем от покупателя.

Иногда оформление счетов-фактур на аванс осуществляется, но с определённым перерывом. А у других данный документ в принципе отсутствует.

Такие варианты учёта продуктов не отличаются безопасностью. Даже если всё будет нумероваться по правилам.

 Ведь документальное сопровождение авансов – первое явление, которое проверяется контролирующими службами. Полученный потом штраф заставит пожалеть о подобном поведении.

Потому лучше предварительная оплата и оформление.

О наказаниях за нарушения

Если инспектор обнаружит, что авансовая счет фактура от поставщика отсутствует, то происходит доначисление самого НДС.

И это касается вообще всех авансов, которые поступили на протяжении года, но не были соответствующим образом оформлены. При этом после совершения данного действия налогоплательщики не смогут воспользоваться своим правом на получение вычета.

Так как не было предъявлено никаких письменных доказательств, никакого бланка.

За грубое нарушение правил, связанных с организацией учёта в этой сфере, начисляются серьёзные штрафы. Штраф составляет до 10 тысяч рублей, либо до 30 тысяч, если нарушение выявляется повторное. Даже если нумерация авансового счета фактуры правильная.

Некоторые правила оформления проводок

Когда от покупателя получены деньги в счёт будущей отгрузки, продавец выполняет следующие действия в связи с предоплатой:

  • Выделяет НДС из поступившей суммы. И оформляет проводку на эту часть.
  • Подготавливает счёт фактуру на аванс в стандартный пятидневный срок.
  • Регистрирует документ в своём журнале. Это делается за тот же квартал, когда поступают деньги.
  • Счёт-фактура выставляется ещё раз в день, когда производят отгрузку.
  • НДС, начисленный с суммы, направляется к оплате.
  • Направление к вычету НДС, подсчитанного при поступлении предоплаты.
  • Регистрирует в книге продаж выписанные отгрузочные документы.
  • Регистрирует в книге покупок авансовый счёт-фактуру.

Счёт 62 используется при любых видах расчётов с клиентами. При этом авансы должны стоять отдельно от других видов платежей. Правила выставления счета фактуры на аванс остаются стандартными всегда.

Некоторые частные вопросы

У некоторых предпринимателей часто возникают ситуации, которые не попадают под общий порядок. Рассмотрим особые случаи, связанные с оформлением хозяйственной операции. Это позволит понять, как быть со счетом фактурой на аванс в книге покупок.

Переход права собственности после оплаты

Между покупателем и продавцом может быть заключен договор, согласно которому:

  1. Покупатель получает право собственности на вещь только после того, как оплатит её полностью.
  2. Отгрузка была совершена до того, как поступила оплата.

Это двусмысленная ситуация, но руководствоваться всё равно рекомендуют общим правилам. То есть, счёт выставляется максимум спустя пять дней после того, как произошло первое событие из описанных выше. Первоначально товар был отгружен.

То есть, надо считать 5 дней с даты товарной накладной. И выставить счёт в соответствующие сроки. Условия договора по праву собственности не влияют на документальное оформление подобных сделок. Надо лишь помнить об операции, которая совершена первой.

Если нет данных для счетов фактур на аванс, поступают иначе.

Предоплата и отгрузка отсутствуют, но счёт выставлен

Пример – заключение соглашения между сторонами, по которому товар отгружается после оплаты.

То есть, условие, по которому вводится авансовый платёж, отсутствует.

Можно ли выставить счёт сразу, чтобы не ждать момента отгрузки? В Налоговом Законодательстве на этот вопрос даётся чёткий ответ – документ нельзя оформлять без проведения соответствующих операций.

Но что делать, если необходимо выставить счет по факту заключения самого договора? Фактура выставляется лишь при крайней необходимости.

Для продавца в таких ситуациях сроки выписок не имеют значения. А вот покупателям необходимо вовремя применять своё право на оформление вычета по НДС.

Образец счета это подвердит.

Несколько партий товара поставляются одному покупателю

Если осуществляются крупные поставки товаров, то отгрузка осуществляется в несколько этапов.

  Как рассчитать сроки, если спустя пять дней после первой отгрузки были отправлены следующие партии? Счета разрешается выписывать по каждой из завершённых поставок. Главное – соблюдать пятидневный срок.

Или допускается создавать единый счёт на всю поставку, но срок выписки не может быть нарушен и в таком случае. Получающий посылку должен учитывать это.

Об обязательных реквизитах

Любая счёт-фактура состоит из следующих реквизитов:

  • Номер грузовых таможенных деклараций. Это обязательно для тех, кто интересуется, как оформить документ.
  • Страна, из которой товар прибыл первоначально.
  • Стоимость общего количества товаров, поступаемых согласно тому или иному документу. Сумма налога в авансовом отчёте тоже учитывается.
  • Сумма налога, с учётом действующих ставок.
  • Информация об используемых ставках. Получаем её из официальных источников.
  • Сумма акциза на аванс 2017 года.
  • Стоимость товаров за всё количество поставок, без учёта налога.
  • Цена за единицу измерения согласно договору. Налог используется только в случае особых указаний в законодательстве. Без счёт-фактуры операция недопустима.
  • Наименование самих товаров и единицы измерения.
  • Номер платёжного документа. Нужно ли выписывать код операции? Это отдельный вопрос.
  • Наименование обеих сторон. Иначе у них не оформятся проводки.
  • Контактные данные сторон, платёж не имеет значения. Возвращена затрата может быть только конкретному адресату.
  • Порядковый номер счёта-фактуры, дата выписки. Для проводки это тоже обязательно.

Если выявлены ошибки или несоответствия, то покупатели должны обращаться к поставщикам с просьбой о внесении изменений.

Поставщик, в свою очередь, отправляет ответное письмо с информацией о том, что недостатки были устранены. Отдельно надо указать, что ошибочные документы и сведения, заполненные ранее, ныне действительными не признаются.

И что обе стороны согласны с этим утверждением. Только в этом случае оформляются проводки.

При этом ошибки в реквизитах не влияют на предоставление вычета по налогу. Покупатели не несут ответственности за точность сведений в счетах-фактурах. И это никак не влияет на выполнение обязанностей налогоплательщика.

Источник: https://prondc.ru/schet-faktura/pravila-vystavleniya-scheta-faktur-na-avans.html

Выставление счетов-фактур – срок, порядок, корректировочного, на аванс

Существуют определенные правила выставления счетов-фактур, которых компаниям стоит придерживаться в 2017 году. Проанализируем, в какие сроки выдается документ, кем должен составляться и в каких ситуациях.

Организациям нужно разобраться, как и когда выставлять счета-фактуры, если они относятся к плательщикам налога на добавленную стоимость.

Обратимся к законодательству Российской Федерации, где прописан порядок подготовки такого документа.

Основные моменты ↑

Кто именно должен составлять такие бланки, и на какие нормативные документы опираться? Это налогоплательщик должен знать в первую очередь.

Счет-фактура – вид первичного документа, который нужен для предъявления суммы налога на добавленную стоимость в налоговые структуры с целью получения вычета из бюджета.

Кто выставляет документ?

Исключение – когда фирма на специальном режиме является налоговым агентом или импортером. Тогда налог платится при прохождении таможенного контроля или удержании НДС у покупателя. Но и в таких случаях выставлять счета-фактуры не нужно.

Руководствоваться при этом стоит ст. 169 п. 3 НК. На бланках будет стоять пометка «Без НДС». Не возникает обязательства по выставлению счета-фактуры согласно положениям ст. 169 (пункт 4 НК):

  • у банковского учреждения;
  • страховой компании;
  • фонда по пенсионному обеспечению негосударственного типа.

Это касается тех операций, что освобождаются от обложения налогом по статье 149 НК. По остальным сделкам бланки заполняются.

Не готовят счет-фактуру:

  • компании, что реализуют товар в розницу;
  • фирмы, что предоставляют услуги общественного питания;
  • ИП, которые предоставляют услуги гражданам (п. 7 ст. 168 Налогового кодекса).

Вместо этого выдаются бланки строгой отчетности и кассовые чеки.

Нормативная база

Оформлению и выставлению такого бланка посвящена статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации.

Опираться также стоит на нормы таких документов:

Порядок выставления счетов-фактур в 2017 году ↑

Рассмотрим нюансы выставления такого документа, как счет-фактура. Что нужно знать о подготовке корректировочного бланка, каким образом выставлять счет при получении предоплаты?

В какой срок?

Сроки выставления оговариваются в ст. 168 НК России. Плательщик имеет право представить документ в течение 5 дней:

  1. С момента, когда получено предоплату в счет поставки продукции, которая запланирована.
  2. С момента, когда товар отгружается, выполняются работы, предоставляются услуги.

Отсчет 5 дней начинается со следующего дня после совершения сделки. Если последний день приходится на выходной, он может переноситься на тот рабочий день, что следует за ним.

Но это касается только тех фирм, что ведут деятельность в конкретной сфере, при которой осуществляются постоянные поставки одному предприятию, что закупает продукцию.

Например:

  • при непрерывном отпуске продукции и предоставлении услуг, предусматривающих транспортировку электричества, нефтепродуктов;
  • при оказании услуг электрокоммуникаций;
  • при ежедневной поставке продуктов питания и т. п.

В таких случаях счета-фактуры выставляются не позднее 5 числа по истечению месяца. Если сроки выставления бланков не соблюдаются, штраф не может быть начислен.

Если на аванс

Какие правила выставления авансовых счетов-фактур в 2017 году? В тот же срок (в течение 5 дней) выставляется авансовый счет-фактура, в котором отражаются сведения, предусмотренные ст. 169 п. 5.1 НК.

При получении предоплаты по договору на отгрузку по заявкам, что оформляются после получения суммы аванса, стоит указать обобщенное название товара (нефтепродукты, хлебобулочные изделия и т. д.).

Если предусмотрено поставку товара и выполнение работ, то стоит описать такие работы. Если товар облагается по ставкам 18 и 10%, то при получении предоплаты в счетах ставится 18/118 или иная ставка и отражается общее название продукции

Не нужно составлять авансовый счет-фактуру в таких случаях:

  • когда производственный цикл длится больше полугода и база определяется по мере поступления товара согласно п. 13 ст. 167 НК (п. 1 ст. 154 НК);
  • когда товар облагается налогом по ставке 0% в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК;
  • когда плательщики освобождены от уплаты налога;
  • когда продукция не облагается НДС.

По общим правилам подготовить счет-фактуру по авансам стоит в течение 5 дней. Но в тех случаях, когда продукция отгружается также в течение 5 дней с момента получения авансового платежа, выставлять счет нет необходимости.

Корректировочного счета-фактуры

До того, как подготовить откорректированный документ, продавец должен поставить в известность контрагента о произошедших изменениях и получить его согласие.

Выставлять бланк с корректировкой стоит на протяжении 5 дней с момента получения согласия.

Покупатель может восстанавливать налог в периоде:

  • когда получено первичную документацию на изменение цены купленного товара;
  • когда получен корректировочный бланк.

Нюансы при действии агентского договора

В том случае, когда агент закупает или реализует товар от имени принципалов, счет-фактура не должен выдаваться.

При покупке товара агентами (от имени и за средства принципалов) выставление счетов-фактур осуществляется по общим правилам.

Для отчета по НДС агенты хранят полученные документы от поставщиков для принципалов в соответствии с соглашениями. Отражаются данные таких бланков в Книге по учету реализованного товара.

Агентом составляются счета и передаются покупателям после реализации. Основание для этого – договора агентского типа. Вписываются данные посредника. Но регистрировать такой бланк в Книге продаж не нужно.

Принципалы вписывают информацию таких документов в Книге продаж и Журнале по учету счетов. Агентом не указываются данные документа в Книгу покупок, но он записывает данные счета в Журнал.

Счет-фактура, который выставляется компанией, покупающей продукцию, должен отражать сведения агента, а после учета будет перевыставлен принципалам. После этого посредник выступает покупателем, а принципал – в качестве продавца.

При условии, что агент совершает сделки от принципала, счет-фактура продавцами выписываются на имя принципалов. Агенты не должны регистрировать такие документы у себя. Когда продавцом выступает продавец, счет выставляется на имя покупателей.

При покупке товара у комиссионера, счет-фактуру выставляет посредник. Продавцом в бланке отражается комиссионер. Но такая продукция принадлежит комитентам, поэтому регистрировать счет комиссионер не будет, как и начислять НДС.

Перевыставление СФ на транспортные услуги ↑

Если вы не имеете такого договора, то нет возможности предъявить к вычету НДС.

При этом стоит прилагать ксерокопию счета-фактуры, что выдавался таким лицам. Экспедитор вносит сведения о счетах-фактурах при получении вознаграждений в первой части учетного Журнала и в Книге по продажам.

Те счета, что выставляются на стоимость услуг третьему лицу, должны отражаться в первой части учетного журнала (в книгу продаж сведения не вносятся).

Экспедиторы имеют право перевыставлять счета-фактуры так же, как и посредники, или составлять сводный вид документа на все купленные услуги.

Действия могут быть аналогичными тем, что выполняются агентами и комиссионерами. В бланке будет отражена информация не об экспедиторе (как продавца), а о реальном продавце.

В сводном документе вписываются сведения об экспедиторе в качестве продавца, а услуги, купленные у третьего лица, должны отражаться по отдельным позициям. Сведения ля этого стоит брать из счета исполнителя.

Чтобы не вызвать лишних вопросов у налогового инспектора, стоит уяснить, когда и как выставить счет-фактуру.

Будьте внимательны при изучении нормативной базы и уточняйте, не было ли внесено правок в правила составления, выдачи и регистрации бланков.

Источник: http://buhonline24.ru/buhgalterskij-uchet/pervichnye-dokumenty-buhgalterskij-uchet/scheta-faktury/vystavlenie-schetov-faktur.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.