8 (499) 938-71-68

Нюансы заполнения налоговой декларации по ндс: что это такое и в каких случаях подавать?

Содержание

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

Нюансы заполнения налоговой декларации по НДС: что это такое и в каких случаях подавать?

Декларация по налогу на добавленную стоимость

Налогоплательщиками (налоговыми агентами) НДС декларация по НДС подается только в электронном виде через лицензированных операторов электронного документооборота (ЭДО).

В бумажном виде её могут подавать: те, кто освобождены от НДС, но по необходимости выставили партнерам счет-фактуру с выделением НДС — они должны отчислить в бюджет и, соответственно, сдать декларацию; те, кто, не используя ОСН, ввозят товары на территорию РФ; а также по договорам о совместной деятельности, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом и концессионным соглашением; те, на счетах которых в банке нет движения средств и нет облагаемых НДС объектов -они оформляют упрощенную налоговую декларацию.

Налоговая декларация по налогам на добавленную стоимость

В настоящее время в отношении НДС действуют положения о налоговой декларации, установленные приказом Минфина России от 7 ноября 2006 года № 136 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость». При этом учитываются изменения и дополнения, внесенные приказом Минфина от 21 ноября 2007 года № 113н. Декларация состоит из девяти основных разделов и приложения (раздел 10).

Нюансы заполнения налоговой декларации по НДС: что это такое и в каких случаях подавать?

Для начала разберемся что же такое НДС. Налог на добавленную стоимость — это так называемый на потребление . По сути такой налог является надбавкой к цене реализуемого товара, то есть, платит его покупатель, совершая покупку.

Именно предприятие, эту продукцию реализующее, подает декларацию в инспекцию.

Исключение составляют некоторые виды услуг и товаров: детская продукция, книжная продукция и периодические печатные издания образовательного характера, а также некоторые из медицинских товаров имеют сниженную ставка в 10%.

Декларация по НДС (скачать бланк по форме КНД 1151001)

Приведенная здесь форма налоговой декларации по НДС представляется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

Если после сдачи декларации вы обнаружили ошибку, необходимо подать в налоговый орган уточненную.

Если же сумма к доплате была начислена по результатам налоговой проверки, то представление уточненных не требуется.

Налоговая декларация по налогу НДС

Как правильно заполнять и что нужно учитывать при заполнении на НДС?

Кто оплачивает НДС? Какая ответственность за нарушение сроков подачи декларации на НДС? Какие изменения ждут налогоплательщиков при подаче декларации НДС в 2015 году? Ответы на эти и другие вопросы, касающиеся налога на добавочную стоимость (НДС), мы осветили в нашей статье.

Коммерческие и некоммерческие организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на основе общей системы налогообложения, а также, ведущие внеэкономическую деятельность, кроме ежегодной отчетной документации, обязаны ежеквартально предоставлять в налоговую службу декларацию на НДС (Налог на добавленную стоимость).

Каждый налогоплательщик будь то физическое или юридическое лицо, обязан предоставить налоговым органам и их должностным лицам документы и информацию необходимую для исчисления и уплаты налога и для контроля налоговых органов за выполнением налогоплательщиком требования налогового законодательства. Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком по установленной форме.

Она представляет собой письменное заявление или заявление в электронном виде налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходов, об источниках доходов, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога.

Заключение о принятии налоговым органом решения о зачете переплаты, зачете отрицательного сальдо по налогу на добавленную стоимость по внутренним оборотам, зачете налога на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, зачете налога на добавленную стоимость от экспорта, зачете на добавленную стоимость в счет таможенных платежей, зачете возмещаемых процентов. Форма № 21 (зачет) Реестр заключений о принятии налоговым органом решения о возврате, зачете излишне уплаченных, взысканных сумм (сборов), возмещении налога на добавленную стоимость, а также о возврате переплаты на расчетный счет налогоплательщика, возврате отрицательного сальдо по налогу на добавленную стоимость, по внутренним оборотам, возврате налога на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, возврате налога на добавленную стоимость от экспорта, возврате процентов.

Источник: http://juridicheskii.ru/nalogovaja-deklaracija-po-nalogu-na-dobavlennuju-stoimost-38415/

Как заполнить декларацию по НДС

Заполнение налоговой декларации для некоторых специалистов является трудным процессом, во время которого могут возникнуть вопросы.

Заполненную декларацию нужно подавать не позже 25 числа следующего месяца за прошедшим налоговым периодом.

Если проигнорировать эту необходимости, налоговая служба может заблокировать расчетный счет организации.

Заполнение налоговой декларации по НДС

Заполнить декларацию по НДС несложно, если знать тонкости и особенности этого дела. Бухгалтер должен учитывать, что:

  • В титульном листе необходимо отобразить номер корректировки, код налогового периода, наименование налогоплательщика, координаты управляющего организацией и данные об документах, подтверждающих его полномочия;
  • Титульный лист и первый раздел составляется всеми лицами, которые обязаны предоставлять налоговую декларацию. Если компания освобождена от налоговых выплат или не является плательщиком НДС, но выставляет счета-фактуры с прописанной суммой налога, то она сдает в налоговую организацию только эти разделы;
  • Раздел 2 обязателен к заполнению только налоговым агентам:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Разделы 3-6 формируются и включаются в декларацию при осуществлении описанных в них операций;
  • Раздел 7 отражает сведения по поступлению аванса в счет будущих предстоящих поставок,  по операциям, которые освобождены от налогообложения либо не облагаются НДС:
  • Раздел 8 предназначен для отображения налоговых вычетов;
  • Раздел 9 заполняется исходными данными из книги продаж или дополнительных актов или счет-фактур;
  • Разделы 10-11 необходимы для отображения выставленных счет-фактур и информации из книги покупок;
  • Раздел 12 предназначен для выставления счет-фактур с НДС при не предусмотренном налоге:

Сведения из журналов, представляемых неплательщиками НДС в случае ведения посреднической деятельности:

На основании внесенных данных и заведенных документов декларации по НДС может быть составлена автоматически, если ведется учет в специальной программе. Показатели по операциям с НДС всегда можно сверить с результатами оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период.

Все, что бухгалтеру нужно знать — это правильно смотреть обороты в ОСВ. В ней отражены все суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Также такие данные необходимы для проверки безошибочности заполнения декларации.

Кто сдает декларацию по НДС

Кто представляет декларацию в ИФНС:

  • организации, ИП и иные лица, которые признаются налогоплательщиками согласно п.1 ст.143 НК РФ;
  • налоговые агенты, которые согласно ст.161 НК РФ должны исчислять, удерживать и платить в казну данный налог;
  • организации, ИП и иные лица, не являющиеся плательщиками, допустим, организации на УСН, в случае выставления покупателю счета-фактуры с суммой налога (п.5 ст.173 НК РФ).

Заполненная декларация по НДС сдается в налоговую службу по телекоммуникационным каналам через спецоператора связи (п.5 ст.174 НК РФ).

Если подать ее в бумажном виде, то декларация будет считаться несданной, из-за чего организация получит штраф в размере 1 000руб.

или 5% от вовремя не уплаченной суммы налога.

Декларацию на «бумажном» носителе могут представлять лица, численность которых менее 100 человек, и только налоговые агенты, которые:

  • не являются плательщиками НДС, к примеру «упрощенцы»;
  • освобождены по ст.145 НК РФ от уплаты налога .

Но при этом такие налоговые агенты не должны выступать посредниками, выставляющими или получающими счета-фактуры, или выполнять функции застройщиков, либо вести деятельность по договору транспортной экспедиции (п.5 ст.174 НК РФ).

Источник: https://BuhSpraa46.ru/nalogi/nds/kak-zapolnit-deklaratsiyu-po-nds.html

Декларация по НДС — как ее правильно заполнить?

Все организации и предприниматели должны выплачивать НДС, обосновав выплаты в виде налоговой декларации по НДС, которую отправляют в ФНС по месту регистрации предприятия. Что там нужно указывать, какие изменения были внесены и на что следует обратиться внимание для правильного заполнения документа? Все это мы детаельно расписали в статье.

В каких случаях следует сдавать декларацию ндс?

Случаи сдачи декларации устанавливаются законодательством, к ним относят ИП и организации, оказывающие услуги населению, продающие товары, совершающие операции по передаче товаров безвозмездно, осуществляют ввоз товара на территорию РФ, проводят монтажно-строительные работы и т.д. При этом такие декларации подают все организации независимо от формы их собственности и основы – это не только коммерческие компании, но и благотворительные, работающие на некоммерческой основе.

Пример декларации по НДС

В случае, если ИП или ООО не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, но при этом все равно проводят посредническую деятельность, им следует сдавать журнал учета счетов-фактур. На сегодняшний день выделяются три вида деклараций:

  • Уточненная. Ее следует сдавать в том случае, если в ранее представленной документации были обнаружены ошибки.
  • Нулевая. В случае, если за весь период (отчетный) компания не вела никакой деятельности, с которой отчисляется НДС, следует сдавать именно нулевую декларацию.
  • Расширенная. Эта декларация была введена в 2015 году – она отличается от старого образца тем, что в не появились новые разделы и более широкий перечень информации.

Давайте подробнее рассмотрим все виды налоговых деклараций по НДС.

Расширенная

Как мы уже сказали, данная декларация была введена в 2015 году, и стала своеобразной «новинкой» и для предпринимателей, и для самой налоговой системы.

Свое название этот документ получил благодаря введению нескольких новых разделов, куда нужно вносить информацию из книг покупок и продаж, журнала счет-фактур.

Кроме того, предоставлять декларацию нужно в электронном виде, заверив ее электронной подписью. Воспользовавшись сайтом ФНС РФ, вы не только сможете отправить декларацию, но и сразу проверить, насколько правильно вы ее заполнили, что в дальнейшем позволит избежать проблем или штрафов.

Уточненная

После отправления декларации все же нашли в ней ошибки? В таком случае нужно заполнить уточненную декларацию НДС. Главное преимущество в том, что при наличии такого документа вы избежите серьезного штрафа – нужно просто вовремя подать уточненный вариант.

Ошибки при заполнении декларации подразумевают следующее:

  • Сумма налога была меньше, чем должна быть.
  • Плательщик сделал переплату в налогах.

Чаще всего такое происходит из-за неверного расчета налоговой базы, не включения операций и процедур при расчете.

Если вы столкнулись с первой ситуацией, то есть недоплатили часть налога, то постарайтесь как можно раньше отправить уточненную декларацию – если налоговая сама обнаружит ошибку, вам не только насчитают штраф, но и выставят пеню.

Нужно сделать следующее:

  1. пересчитать сумму налога.
  2. Заполнить уточнённую декларацию.
  3. Сдать документ в налоговый орган.
  4. Внести средства, которые вы не доплатили.

Если речь идет о переплате, то тут можно действовать по своему усмотрению – при подаче уточненной декларации перечисленнае сумма зачислится в счет будущих налогов, поскольку вернуть средства на счет компании обратно нельзя.

Нулевая

Нулевая декларация – документ, в котором отсутствуют данные о финансовой деятельности компании за отчетный год.

То есть она заполняется как обычно, но только вместо конфетных цифр по доходам  и налогам ставятся нули.

Обычно такие декларации сдают государственные учреждения, ведь их деятельность не является объектом налогообложения НДС.

К общим основаниям для предоставления такого документа относят:

  • Компания за отчетный период не совершала никаких финансовых операций.
  • Выполняемые организацией операции не относятся к налогооблагаемой по НДС деятельности.
  • Реализация услуг или товаров осуществлялась вне территории РФ.

Оформляя нулевую декларацию, нужно заполнить титульный лист, первый раздел и везде проставить нули. Вместе с документом следует предоставить в налоговую объяснительное письмо, где нужно указать по какой причине не велась деятельность.

Несколько нюансов по налоговым декларациям по НДС

Помните – если вы решите представить декларацию в письменном виде и забудете отправить ее электронный вариант, то в налоговой будут считать, что декларацию вы им не предоставляли. Если просрочить время оплаты, можно получить штраф. Кроме того, с 2016 года в документ был внесет ряд изменений, включая:

  • Сроки сдачи были сдвинуты на 5 дней, что позволить уточнить всю нужную информацию.
  • Если предприниматели работают по особенному режиму, то им теперь вместе с общей суммой налогооблагаемой базы и суммой НДС, нужно прописывать информацию абсолютно по всем выставленным счетам-фактурам.
  • Были увеличены размеры штрафов в случае непредставления отчетности.
  • Если было куплено имущество у обанкротившейся организации, НДС уплачивать не нужно.

Декларация по НДС – правила ее заполнения

Правильно заполненная декларация – залог того, что после сдачи отчетности вам не дадут штраф. Во время заполнения декларации денежную сумму нужно указать в рублях, не вписывая копейки. Конечная сумма (если идет с копейками) записываем по следующим правилам с округлением до целого числа:

  • Если менее 50 копеек то в сторону уменьшения. Например, сумма 39 руб. 43 копейки записывается как 39 рублей.
  • Если более 50 копеек – в сторону увеличения. Если сумма составляет 45 руб. 76 копеек, то вносится сумма в 46 рублей.

Как мы уже сказали, в 2015 году была введена новая декларация НДС, состоящая уже не из семи, а из 12 разделов. Первые семь пунктов остались прежними, а вот остальные появились не так давно, и содержат дополнительную информацию, которую вносят в зависимости от вида декларации.

Давайте более подробно рассмотрим процесс заполнения:

Титульный лист. Тут следует прописать основную информацию об организации, включая ИНН, вид декларации, название самого плательщика и налоговый период. Также пописывают количество станиц в документе.

  • Раздел 1. Сюда вписывают сумму налога, для получения которой нужно умножить % НДС на налогооблагаемую базу.
  • Раздел 2. Вписывается та же самая информация, но для налогового агента.
  • Раздел 3. Сюда вносятся данные по операциям, которые проходят при налоговой ставке в размере 10 % или 18 %.
  • Раздел 4-6. Их заполняют в случае, если ведется деятельность по налоговой ставке в размере 0 %.
  • Раздел 7. Если проводились операции, не облагающиеся НДС, то всю информацию о них записывают в этот раздел.
  • Раздел 8-9. Сюда переносят всю информацию, которая записана в книгах покупок и продаж.
  • Раздел 10-11. Данные по счетам-фактурам.
  • Раздел 12. Вносится информация по счетам-фактурам по нескольким категориями лиц. К примеру, предприниматели, которые не являются плательщиками НДС.

Каждый раздел в электронном варианте составляется отдельным файлом, после чего вся декларация заливается в одну папку и после архивирования отправляется в налоговую.

Еще одно нововведение в том, что в случае обнаружения ошибки сотрудники налоговой могут созвониться с представителем организации для уточнения обоснования ошибки. После этого у плательщика НДС есть шесть дней для исправления и предоставления новой декларации.

В случае, если реакции на запрос ФНС не будет, специалист может на время закрыть счета организации.

Сроки сдачи декларации и почему не стоит опаздывать?

Сдавать декларацию нужно четыре раз а в год поквартально. Что касается более уточненных сроков, то это 25 число следующего месяца за отчетным. Если выпадает выходной день, то отправить декларацию нужно на следующий рабочий день.

К примеру, в 2015 году декларация сдавала 25 апреля, поскольку 25 число выпало на субботу, 27 июля за первое полугодие работы, 26 октября за девять месяцев работы и 25 января 2016 года – за весь период отчетного года. Но стоит помнить, что с 2016 года вступили в силу некоторые изменения – например, отчетность можно сдать на пять дней позже, что не повлечет за собой никакого административного наказания.

Сдача декларации

Правда, в ФНС все же рекомендуют сдавать отчетность именно 25 числа, чтобы иметь время на исправление ошибок, если их обнаружат.

Что будет, если не представить декларацию?

Если плательщик НДС вовремя не отправил декларацию, ему может грозить или штраф, или временное ограничение на ведение деятельности. Последнее значит, что налоговая ограничивает совершение операций на банковском счете налогоплательщика на определенный срок.

Если речь идет о штрафах, то они будут следующими:

  • Минимальный штраф составляет 1000 рублей.
  • Максимальный в размере 30 % от суммы неуплаченного налога.

Потому есть одна важная рекомендация – чтобы избежать штрафа за неверно предоставленные данные, лучше всего отправлять декларацию за неделю до конечного срока. В таком случае у вас всегда будет время на редактирование информации в документе.

Источник: http://vesbiz.ru/finansy/deklaraciya-po-nds.html

Составляем декларацию при раздельном учете НДС (нюансы)

Декларация НДС – раздельный учет которого ведется в разрезе операций, облагаемых НДС и необлагаемых, – формируется не только по стандартным для всех налогоплательщиков разделам 1–3. К ним добавляются и новые разделы: 4–7. Об их заполнении и пойдет речь в нашей статье.

Как заполнить декларацию НДС при ведении раздельного учета

Раздел 3

Раздел 4

Раздел 5

Раздел 6

Раздел 7

Итоги

Как заполнить декларацию НДС при ведении раздельного учета

Чтобы было проще ориентироваться в пояснениях, заполним декларацию по НДС на основе определенного примера.

Пример

ООО «ТрансЭксперт» занимается различными видами перевозок:

    • общественным транспортом — не облагается НДС (подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ);
    • воздушным транспортом внутри России (за исключением Крыма и Севастополя) — ставка НДС 10% (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Ставка 10% по внутренним воздушным перевозкам и багажа (за исключением Крыма и Севастополя), предусмотренная подп. 6 п. 2 ст.

164 НК РФ, применяется только до 01.01.2018. С указанной даты ставка НДС по этому виду услуг будет составлять 18% в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ.

  • международного класса — ставка НДС 0% (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • внутрироссийского класса — ставка НДС 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

За 3 квартал 2017 года по данным раздельного учета НДС выведены следующие значения:

Вид деятельности Выручка от реализации услуг (без учета НДС), руб. Расходы, связанные с реализацией услуг (с предъявленным НДС), руб. Расходы, связанные с реализацией услуг, по которым НДС не предъявлен продавцом, руб.
Расходы без НДС НДС
1 2 3 4
Общественный пассажирский транспорт (не облагается) А 375 920,00 248 060,00 44 650,80 10 540,00
Воздушный пассажирский транспорт (10%) Б 895 540,00 684 670,00 123 240,60 15 940,00
Международный грузовой транспорт (0%) В 984 930,00 712 340,00 128 221,20 25 720,00
Внутрироссийский грузовой транспорт (18%) Г 795 610,00 594 090,00 106 936,20 20 670,00
Итого 3 052 000,00 2 239 160,00 403 048,80 72 870,00

О том, по каким правилам должен осуществляться раздельный учет НДС, читайте в нашей статье «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

Раздел 3

В разделе 3 декларации по НДС указываются суммы, относящиеся к деятельности, облагаемой НДС по ставкам 10 и 18% (абз. 2 п. 38.1 приказа ФНС «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС…» от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

ВАЖНО! В декларациях за периоды до 2 квартала 2016 года (включительно) суммы по деятельности, необлагаемой НДС и/или облагаемой по ставке 0% в раздел 3 отражать не надо. А вот начиная с 3 квартала 2016 в строки 120-190 раздела 3 дополнительно нужно включать суммы налога к вычету по операциям, связанным с:

  • экспортом товаров (кроме сырьевых);
  • продажей драгоценных металлов российским фондам драгметаллов, Центробанку РФ и банкам (п. 10 ст. 165 НК РФ, абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ).

На рисунке ниже можно наглядно увидеть, как в разделе 3 декларации НДС должны быть отражены суммы, указанные в нашем примере.

Раздел 4

В разделе 4 отражаются суммы по деятельности, облагаемой по ставке 0%.

Этот раздел заполняется в том квартале, когда уже полностью собран пакет документов, подтверждающий факт того, что нулевая ставка применена обоснованно (абз. 1 п. 9 ст. 167 НК РФ).

Для нашего примера перечень необходимых подтверждающих документов представлен в п. 3.1 ст. 165 НК РФ.

ВАЖНО! Срок сбора документов не должен превышать 180 дней начиная с того дня, когда на перевозочных документах появится штамп таможенного контроля (п. 9 ст. 165 НК РФ).

При заполнении деклараций за периоды с 3 квартала 2016 года в строках 030 и 050 не надо отражать налог к вычету по операциям, связанным с экспортной реализацией несырьевых товаров и продажей драгметаллов фондам, банкам.

Сведения по ним должны отражаться в строках 120-190 раздела 3.

Если по итогам очередного периода документы, подтверждающие нулевую ставку, не собраны, а срок сбора документов еще не превысил 180 дней, то суммы по операциям, облагаемым по ставке 0%, нигде в декларации НДС не указываются.

Предположим, что по нашему примеру оказание международных услуг по перевозке товаров и сбор полного пакета документов, дающих право на применение нулевой ставки по НДС, произведены в одном и том же периоде — 3 квартале 2017 года. Тогда раздел 4 будет заполнен в следующем виде:

Более подробно о подтверждении права на нулевую ставку по НДС читайте в нашем материале «Ст. 165 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Раздел 5

Этот раздел предназначен для отражения вычетов, относящихся к деятельности, по которой можно применять нулевую ставку НДС, и в уже прошедших периодах произошло одно из событий:

  • сдан полный пакет подтверждающих документов;
  • истек 180-дневный срок предоставления документов, а подтверждающие документы налогоплательщик собрать не успел (т. е. потерял право на применение нулевой ставки).

Добавим к нашему примеру условие:

ООО «ТрансЭксперт», оказывая международные транспортные услуги, воспользовалось услугами аренды склада для кратковременного хранения перевозимого товара на сумму 12 480 руб. + НДС 2 246,4 руб.

Документы, подтверждающие произведенные расходы, и счет-фактура по ним были получены только во 4 квартале 2017 года, т. е.

после того как компания по итогам 3 квартала 2017 года уже представила в ФНС пакет документов, подтверждающих право на нулевую ставку.

Как будет выглядеть заполненный в таком случае раздел 5 декларации НДС за 4 квартал 2017 года, видно на рисунке ниже.

Раздел 6

Раздел 6 заполняется в том случае, если по каким-то причинам налогоплательщик не смог собрать в 180-дневный срок полный пакет документов, связанных с деятельностью, по которой могла быть применена нулевая ставка НДС. И таким образом лишился права на эту ставку.

ВАЖНО! Сведения в раздел 6 декларации НДС вносятся за тот период, в котором была осуществлена отгрузка товара (оказание услуг) (абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ). Т. е. надо сдавать уточненную декларацию за период фактической отгрузки товара (оказания услуг) с доначисленным к уплате НДС.

Напоминаем, что начиная с 3 квартала 2016 года в строках 040 и 060 раздела 6 не надо вписывать суммы налога к вычету по экспортным реализациям несырьевых товаров, а также продажам драгметаллов фондам, ЦБ и банкам, осуществляемым после 01.07.2016 года.

Предположим, что в нашем примере по операциям, относящимся к международной транспортировке товаров, не был собран в 180-дневный срок необходимый пакет документов. В таком случае раздел 4 останется незаполненным. А раздел 6 будет заполнен в определенном порядке, который наглядно представлен на рисунке:

Раздел 7

Сведения по деятельности, не облагаемой НДС, вносятся в раздел 7. Разъяснения по заполнению этого раздела в наглядном виде представлены на этом рисунке:

Итоги

Раздельный учет НДС предполагает ведение учета операций, связанных с реализацией товаров, услуг в разрезе 3 групп: облагаемые НДС по ставке 10 и 18%; облагаемые по нулевой ставке и необлагаемые.

При заполнении декларации НДС суммы по указанным группам операций должны быть отражены в определенных разделах. В частности, суммы по деятельности, облагаемой по ставке 10 и 18%, отражаются в разделе 3.

Суммы по деятельности, облагаемой по ставке 0%, указываются в разделах 4–6. А суммы по деятельности, не облагаемой НДС, проставляются в разделе 7.

Налог к вычету по экспорту несырьевых товаров и продажам драгметаллов фондам (банкам), осуществляемым с 01.07.2016 отражается только в разделе 3, в разделах 4-6 его включать не надо.

Источник: http://nalog-nalog.ru/nds/deklaraciya_nds_2016-2017/sostavlyaem_deklaraciyu_pri_razdelnom_uchete_nds_nyuansy/

Как правильно заполнить декларацию по НДС. Примеры заполненных деклараций

Заполнение декларации по НДС является важным и неотъемлемым моментом ведения налоговых отношений с государством как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций.

Понимание основных особенностей данного налога поможет правильно рассчитывать НДС.

Прежде чем описывать порядок заполнения декларации по НДС, выясним, что представляет данный налог, кто обязан платить и куда.

НДС: что это такое

Налог на добавленную стоимость — косвенный налог. Государство изымает в бюджет часть стоимости товара (работы, услуги), которая образуется на всех стадиях процесса производства и вносится в бюджет по мере реализации.

Сумма НДС поступает в бюджет раньше конечной реализации, потому что налог уплачивает каждый участвующий в производстве товара, услуги или работы на разных стадиях. Ставка НДС в России равна 18% (значение, применяющееся по умолчанию).

Также существует НДС 10% и 0%. Для более наглядного представления о НДС, рассмотрим пример. ИП Сидоров купил два мешка гречки за 10 000 рублей и решил продать за 10 500 рублей.

 500 рублей — добавленная стоимость, которая облагается налогом.

НДС на территории РФ ввели с 1.01.1992 года, и тогда он был равен 28%. Основные требования по НДС зафиксированы в Налоговом кодексе России — глава 21. Индивидуальных предпринимателей в России обязали платить НДС с 1.01.2001 года.

Кто подаёт декларацию по НДС?

Плательщиками НДС выступают индивидуальные предприниматели, организации, а также лица, перевозящие товар через границы Таможенного союза (в соответствии со статьёй 79 ТК Таможенного союза). Рассмотрим основные особенности уплаты НДС индивидуальными предпринимателями в соответствии с выбранными системами налогообложения:

  1. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на ОСНО, платят НДС и подают декларацию (за исключением случаев описанных в пункте «Право на освобождение от выплаты НДС» в данной статье).
  2. Индивидуальные предприниматели, которые находятся на УСН и ЕНВД, платят налог в следующих случаях:
  • осуществляя ввоз товаров в Россию (статья 151 НК РФ);
  • при добровольном выставлении покупателю счёт-фактуры с выделенным НДС (пункт 5 статьи 173 НК РФ). Необходимо учитывать, что при упрощённой системе /Доходы/ — налог необходимо включить в доходы; а при УСН — /Доходы — Расходы/ — включать налог в доходы и расходы не нужно;
  • при простом товариществе (статья 174 НК России).

Право на освобождение от выплаты НДС

Индивидуальные предприниматели, которые находятся на УСН и ЕНВД, освобождаются от уплаты НДС (за исключением случаев, которые предусмотрены в статье 151, 173 (пункт 5), 174 (пункт 1) НК РФ).

Если оборот индивидуального предпринимателя, находящегося на ОСНО, за последние три месяца составил меньше двух миллионов рублей без учёта налога, он имеет право не платить налог (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса России).

Но необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию.

Примечание 1. Положения статьи 145 (пункт 1) НК РФ не распространяются на индивидуальных предпринимателей, которые реализуют в течение указанного трёхмесячного периода подакцизные товары (то есть тех, которые облагаются акцизами). В статье 181 НК РФ даётся перечень данных товаров:

  • этиловый спирт, который был произведён как из пищевого, так и непищевого сырья (этиловый спирт денатурированный, спирт-сырец; винные, ягодные, коньячные, кальвадосные, висковые виноградные дистилляты);
  • продукция спиртосодержащая с долей спирта этилового более девяти процентов;
  • алкогольная продукция с этиловым спиртом, доля которого более 0,5% (исключение составляет пищевая продукция);
  • табачная продукция;
  • легковые автомобили и мотоциклы (мощность двигателя которых больше 150 л.с. (или 112,5 кВт);
  • бензин для автомобилей;
  • топливо дизельное;
  • масла для двигателей (дизельных и инжекторных/карбюраторных);
  • бензиновые фракции, которые были получены в результате перегонки/переработки нефти. природного или нефтяного газа (попутного).
  • бытовое печное топливо с температурой кипения 280 — 360 градусов Цельсия;
  • керосин авиационный;
  • газ природный.

Примечание 2. Освобождение от уплаты НДС (согласно ст. 145 пункту 1 НК РФ) не может быть применено при ввозе товаров на российскую территорию или территории, которые находятся под юрисдикцией России и подлежат налогообложению (подпункт четыре пункт 1 статья 146 НК России).

При использовании права на освобождение от уплаты НДС, надлежит письменно уведомить налоговый орган по месту учёта ИП и представить документы, указанные в пункте шесть статьи 145 НК России.

Перечень необходимой документации для освобождения/продления срока освобождения от уплаты НДС (нужно представить до 20 числа месяца, с которого предполагается использовать данное право, в налоговую по месту учёта):

  • письменное уведомление, установленной формы;
  • выписка из книги продаж (ОСНО);
  • выписка из книги учёта доходов и расходов (и учёта хозяйственных операций — ОСНО; без учёта хозяйственных операций — УСН).

Примечания:

  • ИП, которые перешли с УСН на общий режим (ОСНО), предоставляют выписку из Книги учёта доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, которые используют УСН;
  • для ИП, которые перешли на ОСНО с системы, которая предусматривает уплату единого сельскохозяйственного налога — ЕСН (налогообложение для товаропроизводителей сельхозпродукции), представляют выписку из Книги учёта доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, которые используют систему налогообложения для сельхозпроизводителей товара.

Как вычислить сумму НДС к уплате?

Вернёмся к примеру с ИП Сидоровым и рассчитаем сумму НДС. В цену, по которой ИП Сидоров приобрёл гречку (10 000 рублей), уже включён НДС «входящий», который равен 18%. Его сумму можно рассчитать следующим образом. Составляем пропорцию и вычисляем значение Х.

10 000 = 118%
Х = 100%

Для этого 10 000 умножаем на 100 и делим на 118. Получаем сумму без НДС — 8 475 рублей. При этом «входящий» НДС равен 1 525 рублям (10 000 минус 8 475). По такой же схеме рассчитывается сумма без «исходящего» налога.

Она равна 8 898 рублям (10 500*100/118). «Исходящий» НДС — 1 602. Чтобы определить сумму, которую необходимо внести в бюджет, отнимаем от «исходящего» налога «входящий». Получаем 77 рублей (1 602 минус 1 525).

Этот принцип расчёта используется при заполнении декларации по НДС.

Виды ставок НДС

Десятипроцентная ставка используется при реализации товаров или услуг, имеющих социальное значение (пп. 1 — 5 пункта 2 статьи 164 НК России):

  • продовольственные товары;
  • товары для детей;
  • некоторые периодические печатные издания;
  • перечень медицинских товаров;
  • племенные животные (крупнорогатый скот, свиньи, овцы, козы, лошади); сперма и эмбрионы, полученные от племенных животных.

Нулевая ставка НДС используется при реализации товаров/услуг, которые предназначены для экспорта или транзита через территорию России (подробнее п. 1 статьи 164 НК России):

  • товары, идущие на экспорт за пределы таможенной зоны, или товары, которые помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны (если предоставлены документы в соответствии со статьёй 165 НК России);
  • услуги, которые связаны с международными перевозками (подробнее пп. 2.1 — 2.10 п. 1 статьи 164 НК России);
  • услуги или работы по транспортировке через территорию России товаров, которые помещены под таможенный режим транзита через РФ;
  • услуги по перевозке багажа или пассажиров, если пункты отправления/назначения находятся за пределами России.

В остальных случаях, которые не указаны в пунктах 1 и 2 статьи 164 НК России, используется восемнадцатипроцентная ставка НДС.

Если ИП продаёт товары/услуги, которые облагаются налогом по разным ставкам, необходимо вести учёт позиций отдельно.

Теперь рассмотрим декларацию НДС — как заполнять форму.

Декларация НДС

При заполнении декларации по НДС необходимо быть предельно внимательными. Вовремя представленная и без ошибок заполненная декларация НДС может быть гарантией возврата НДС. С 1.01.

2014 введён электронный вид подачи декларации НДС (в действие вступила новая редакция пункта 5 статьи 174 НК России). Электронная форма декларации представляется в налоговую по месту учёта ИП.

Для формирования декларации можно воспользоваться бесплатной программой «Налогоплательщик ЮЛ», доступной для скачивания на сайте ФНС РФ (www.nalog.ru).

При создании декларации при помощи программы пример заполнения не требуется. Можно использовать правила заполнения декларации по НДС, утверждённые Приказом Минфина РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/558@.

При внесении сведений в декларацию во всех пустых ячейках необходимо проставлять прочерки. На каждой странице проставляйте ИНН.

Нумерация страниц носит сквозной характер не зависимо от наличия/отсутствия страницы раздела (номер титульной страницы 001, следующей — 002 и так далее).

Титульный лист:

ИНН — в соответствии со Свидетельством постановки на учёт ИП (проставляется на всех страницах декларации);

«Номер корректировки» — первичная декларация «0»; уточнённые — «1», «2» и так далее.

«Налоговый период» — «21» — первый квартал;

«22» — второй квартал;

«23» — третий квартал;

«24» — четвёртый квартал.

В случае ликвидации — «51» — первый квартал;

«54» — второй квартал;

«55» — третий квартал;

«56» — четвёртый квартал.

«По месту нахождения» — код 400 (отчёт представляется по месту регистрации);

«Налогоплательщик» — указываем Ф.И.О.

«1» или «2» — в зависимости от лица, представляющего отчёт.

Раздел 1 — отражает итоговую сумму налога, которую требуется уплатить или возместить из бюджета, за соответствующий налоговый период. В графе ОКАТО с 2014 необходимо указывать ОКТМО (Письмо ФНС РФ от 17.10.2012 №ЕД-4-3/18585).

Раздел 2 — вносится сумма налога, которую требуется уплатить налоговым агентом в бюджет.

Раздел 3 — указывается расчёт суммы налога, который подлежит уплате, по операциям с 18% и 10% НДС.

Раздел 4 и раздел 6 — сумма налога, по операциям с НДС равным 0% (в четвёртом разделе — применение документально обоснованной нулевой ставки; в шестом — документально не подтверждённой).

Раздел 5 — расчёты суммы налоговых вычетов, которые должны быть заявлены отдельно от операций по реализации работ/услуг/товаров, облагающихся нулевой ставкой НДС.

Раздел 7 — операции, которые налогообложению не подлежат, не являются объектом налогообложения и осуществлены не на территории России.

Раздел 8 — отражает сведения из книги покупок (за истекший период).

Раздел 9 — содержит сведения из книги продаж (за истекший период).

Раздел 10 — включает сведения из журнала учёта отправленных счёт-фактур (за истекший период).

Раздел 11 — содержит сведения из журнала учёта полученных счёт-фактур (за истекший период).

Раздел 12 — отражает сведения из счёт-фактур, которые были выставлены лицами, входящими в перечень п.5 статьи 173 НК РФ.

Подача налоговой декларации по НДС — бланка на бумажном носителе — предусмотрена только для налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС, не относящихся к крупнейшим налогоплательщикам и у которых численность работников (среднесписочная) не более ста человек.

Для остальных предусмотрена только электронная форма подачи НДС. Декларации представляются в электронном виде в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

На сайте Налоговой службы России можно найти список операторов.

Ниже приведён образец заполнения декларации со следующими данными: сумма отгруженной продукции равна 850 тысячам рублей (в т.ч.

НДС 18 процентов — 129 661), сумма приобретённой продукции — 67 тысячам рублей (в т.ч. НДС 18 процентов — 10 220).

Получаем «исходящий» НДС равный 129 661, «входящий» НДС — 10 220 (это налоговый вычет).

Пример заполнения декларации по НДС

Нулевая декларация подаётся при отсутствии движения средств по счетам. При оформлении заполнять необходимо листы титульный и раздел 1 . Заполняется титульный лист также как и при представлении обычной декларации, а в разделе 1 — ставятся прочерки в графах сумм.

Пример заполнения нулевой декларации по НДС

Сроки подачи и штрафы

Для НДС предусмотрена ежеквартальная уплата. Согласно Федеральному закону от 29.11.2014 года № 382-ФЗ, который вступил в силу с 1.01.

2015 года, продлён отчётный период на пять дней.

Налог необходимо платить каждые три месяца, которые следуют за отчётным кварталом, до 25 числа каждого из 3-х месяцев:

  • до 25 апреля — первый квартал;
  • до 25 июля — второй квартал;
  • до 25 октября — третий квартал;
  • до 25 января — четвёртый квартал.

Крайний срок может переноситься, учитывая выходные или праздничные дни. Так как изменения вступили в силу, то декларация за четвёртый квартал 2014 может быть представлена до 26.01.2015 года (25.01.2015 — выходной день, воскресенье).

При непредставлении в установленный срок декларации НДС предусмотрен штраф равный 5 процентам неуплаченной суммы налога, который подлежит уплате (или доплате) в соответствии с декларацией, за каждый месяц (полный или неполный), начиная со дня, который был установлен для её подачи.

Штраф не может быть более 30%, а также быть меньше 1 000 рублей.

Как в 1С заполнить декларацию по НДС в 2015 г

Источник: http://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/nds/rukovodstvo-po-zapolneniyu-deklaratsii-po-nds-obraztsyi-deklaratsiy.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.