Расчет налога на имущество организаций: процентная ставка, облагаемые владения
Содержание
- 1 Налог на имущество организаций: ставка, расчет, объект налога, уплата, льготы
- 2 Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность — статья
- 3 Размер процентной ставки налога на имущество организаций в 2018 году
- 4 Как рассчитать налог на имущество организации
- 5 Налог на имущество организаций: ставка и порядок уплаты
- 5.1 Налоговая база по налогу на имущество: что поменялось в этом году
- 5.2 Кто платит налог на имущество организаций
- 5.3 Налоговый период 2016: когда платить
- 5.4 Изменения в ставках по налогу на имущество организаций
- 5.5 Налог на имущество и авансовые платежи: пример расчёта
- 5.6 Льготы по налогу: кто не платит его в 2016 году
- 5.7 Сроки оплаты налога
- 5.8 Заключение
Налог на имущество организаций: ставка, расчет, объект налога, уплата, льготы
Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций диктует глава 30 Налогового кодекса. В рамках этих правил власти субъекта РФ устанавливают для региона ставки, льготы, отчетные периоды, сроки уплаты налога и авансовых платежей.
Какое имущество облагается налогом
- Российские компании начисляют налог на движимое и недвижимое имущество, отраженное в балансе как основное средство (ст. 373 Налогового кодекса).
- Жилые дома и помещения облагаются налогом, даже если они учитываются на балансе организации не как основные средства.
- Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог по тем же правилам. Если у зарубежного предприятия нет постоянного представительства в России, оно начисляет налог на всю недвижимость, расположенную на территории РФ и принадлежащую ему на праве собственности.
- Переданное во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению имущество облагается налогом на общих основаниях. На имущество в лизинге налог начисляет или лизингодатель, или лизингополучатель — тот, на чьем балансе числится объект.
- С 2014 года организации на ЕНВД, а с 2015 — на УСН платят налог и отчитываются по имуществу с кадастровой стоимостью.
Кто не платит налог на имущество?
- до 01.01.2017 — организаторы XXII Олимпийских зимних игр в Сочи, организаторы чемпионата мира по футболу 2018 года и другие компании, перечисленные в п 1.1. ст. 373 Налогового кодекса,
- не облагается налогом земля, вода и другие объекты природопользования, объекты культурного наследия, ядерные установки, ледоколы, суда и другие объекты, перечисленные в ст. 374 Налогового кодекса,
- с 2015 года не признаются объектом налогообложения основные средства I и II амортизационной группы независимо от времени принятия на учет.
Льготы по налогу на имущество
Некоторые виды имущества не облагаются налогом благодаря льготам, перечисленным в ст. 381 Налогового кодекса:
- имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников свободных экономических зон,
- имущество адвокатских бюро, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, «сколковцев»,
- с 2015 года — движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года. Раньше оно относилось к освобожденному от налогообложения и не включалось в отчетность, теперь показывается в отчетности как льготное.
Каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы: освобождать от уплаты налога, уменьшать налоговые ставки или суммы налога. Законы, регулирующие налог на имущество в регионе, смотрите на официальном сайте региона.
Как рассчитать налог на имущество организаций
Определите налоговую базу и умножьте на ставку налога.
Ставку налога на имущество устанавливают региональные власти в пределах Налогового кодекса. Они вправе дифференцировать ставки в зависимости от категории имущества или налогоплательщика.
В расчетах для обособленных подразделений применяйте ставку региона, в котором зарегистрировано подразделение. Налог на недвижимость, расположенную не по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, считайте по ставке региона, в котором она находится.
С 2014 года объекты налогообложения по способу расчета налоговой базы делятся на две категории:
- облагаемые по среднегодовой стоимости,
- облагаемые по кадастровой стоимости.
Как рассчитать налог на имущество по среднегодовой стоимости
До 2014 года применялся только этот способ. Чтобы вычислить базу, сложите значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода, а затем разделите полученную сумму на число месяцев в году.
Дата | Остаточная стоимость имущества, руб. | Расчет авансовых платежей и налога за год |
1 января | 250 000 | Расчет авансового платежа за 1 квартал:налоговая база = (250 000 + 240 000 + 230 00 + 220 000) / 4=235 000 руб.авансовый платеж = 235 000 * 2,2% / 4 = 1292,50 рубля |
1 февраля | 240 000 | |
1 марта | 230 000 | |
1 апреля | 220 000 | Расчет авансового платежа за полугодие:налоговая база=(250 000 + … + 190 000) / 7 = 225 000 руб.авансовый платеж = 220 000 * 2,2% / 4 = 1210,00 руб. |
1 мая | 210 000 | |
1 июня | 200 000 | |
1 июля | 190 000 | Расчет авансового платежа за 9 месяцев:налоговая база = (250 000 + … + 160 000) /10 = 205 000 руб.авансовый платеж = 205 000 * 2,2% / 4 = 1127,50 руб. |
1 августа | 180 000 | |
1 сентября | 170 000 | |
1 октября | 160 000 | Расчет налога за год:налоговая база = (250 000 + … + 130 000) /13 = 190 000 руб.Сумма налога за год = 190 000 * 2,2% = 4180,00 руб.К доплате с учетом авансовых платежей == 4180,00 — 1292,50 — 1210,00 — 1127,50 = 550,00 руб. |
1 ноября | 150 000 | |
1 декабря | 140 000 | |
31 декабря | 130 000 |
Налоговая база самортизированных объектов равна нулю, но их включают в отчет.
Кто платит налог на имущество по кадастровой стоимости
В 2015 году уже 32 региона платят налог исходя из кадастровой стоимости имущества. Компания платит налог с кадастровой стоимости, если одновременно выполняются условия:
-
Регион, где расположена недвижимость, ввел налог с кадастровой стоимости.
- Площади, принадлежащие компании, попадают под налог.
Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/241
Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность — статья
НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом.
Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда.
Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Что облагается налогом на имущество
Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Сюда входит также имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.
Какое имущество не подпадает под обложение имущественным налогом? В п. 4 ст. 374 НК РФ приведен исчерпывающий перечень льготных объектов:
- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
- имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ряду госучреждений;
- объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры);
- ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов и другие объекты.
Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате:
- реорганизации или ликвидации юридических лиц;
- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.
Кроме того, не включаются в базу по налогу на имущество объекты, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Напомним, что Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 были внесены поправки в Классификацию ОС, которые вступили в силу с 1 января 2017 года.
Однако Минфин РФ в письме от 14.11.
2016 № 03-03-06/1/66701 разъяснил, что внесение данных корректив не является основанием для изменения срока полезного использования введенных в эксплуатацию основных средств, установленного в соответствии с Классификацией, действовавшей на дату принятия объектов к бухгалтерскому учету.
Расчет налога на имущество организаций
При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:
- определите объект налогообложения;
- проверьте наличие и возможность применения льгот по налогу на имущество;
- определите налоговую базу (определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Среднегодовая стоимость имущества — сумма, полученная в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца и последнее число года / на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу).
-
определите ставку налога;
- рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога используйте следующие (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).
Авансовый платеж = Налоговая база х Ставка налога: 4
Сумма налога за год = Налоговая база х Ставка налога — Сумма авансовых платежей
Перечислить налог на имущество и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).
Что касается остаточной стоимости имущества — она должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату.
Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов.
Следует отметить, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как ее кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ. К таким объектам относятся:
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, назначение, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
- объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ;
- жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС.
НК РФ установлено, что региональными властями не позднее 1 числа года перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Данный перечень направляется в налоговый орган по субъекту и размещается на его официальном сайте или на официальном сайте региона.
Таким образом, перечень, определенный на следующий налоговый период должен быть составлен не позднее 1 января календарного года соответствующего налогового периода.
Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень, то все помещения в нем, облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости. Причем даже если указанные помещения в перечне отсутствуют (письмо ФНС РФ от 16.03.2017 № БС-4-21/4780).
Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.
При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ (письмо от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).
Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.
Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Сроки уплаты налога на имущество
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Хотя налог и является региональным, устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК, субъекты не вправе. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями.
При этом она не может превышать 2,2 процента.
Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:
- до 30 апреля — I квартал;
- до 30 июля — полугодие;
- до 30 октября — 9 месяцев;
- до 30 января — год.
Отчетность по налогу на имущество
Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@).
Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.
2013 № 03-02-08/5904).
При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД».
Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001.
Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017. Дело в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.
01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.
Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?
В письме ФНС РФ от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@ содержится ответ на этот вопрос: при сдаче уточненок за предыдущие периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который был отражен в первичных налоговых декларациях.
Проверить правильность заполнения отчетности по налогу на имущество помогут контрольные соотношении, которые приведены в письме ФНС РФ от 27.10.2015 № БС-4-11/18786.
Источник: https://school.kontur.ru/publications/249
Размер процентной ставки налога на имущество организаций в 2018 году
Бухгалтеру любого предприятия при расчете сумм платежей, которые придется оплатить в текущем году, необходимо учесть суммы налога на имущество.
В законодательные акты по этому налогу в последнее время были внесены существенные изменения, в результате чего перечень плательщиков существенно расширился.
Об этом и всех других нюансах данного налогообложения и пойдет речь в данной статье.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:
(Москва)
(Санкт-Петербург)
(Регионы)
Это быстро и бесплатно!
Что это за налог, объекты налогообложения
Налог на имущество подразумевает обязанность по уплате в бюджет определенного законами процента от общей суммы основных средств, учтенных на балансе предприятия. Все основные положения и условия по данному вопросу изложены в главе 30 Налогового Кодекса.
Данный платеж относится к региональным налогам, поэтому руководство каждого субъекта Федерации может принимать собственные законодательные акты в рамках, не противоречащих общегосударственным нормам. Местные власти обладают правом определять налоговые ставки платежа, сроки уплаты и порядок расчета налога.
Объектом налогообложения является все имущество, в том числе:
- Здания, сооружения и их части независимо от их назначения и использования.
- Оборудование, отнесенное по бухгалтерскому учету к группе «основные средства».
- Движимое имущество, приобретенное до начала 2013 г.
При этом не имеет значения ни способ их получения, ни форма пользования, т. е. налог придется оплачивать за объекты, находящиеся:
- в собственности;
- во временном владении;
- в распоряжении;
- в пользовании;
- в доверительном управлении;
- полученные в результате совместной деятельности;
- переданные по концессионному соглашению.
К объектам не относятся:
- земельные участки;
- водные и другие природные объекты;
- здания, включенные в перечень культурного наследия;
- специфические виды имущества, окончательный перечень которых приведен в Налоговом кодексе, такие как морские и речные суда, ледоколы, ядерные установки и т. д.;
- имущество, относящееся к обороне и находящееся в управлении у федеральных органов.
Таким образом, при наличии в бухгалтерском учете счетов по учету основных средств вопрос об уплате данного налога становится актуальным для каждой организации или предприятия. Все требования, по которым имущество признается объектом обложения налога, изложены в ст. 374 Налогового кодекса.
Налоговой базой, исходя из которой рассчитывается сумма платежа является:
- Кадастровая стоимость объекта.
- Среднегодовая стоимость объектов имущества, определенная из его остаточной стоимости или в тех случаях, когда амортизация не начисляется путем вычитания из первоначальной стоимости сумм износа.
Более подробно о всех особенностях начисления и уплаты данного налога можно посмотреть на видео:
Кто им облагается и кто освобожден
Возможность привлечения к уплате налога в значительной мере зависит от системы налогообложения, на которой работает организация.
В полной мере его уплачивают предприятия — плательщики налога на прибыль.
До 2014 года все субъекты упрощенных систем налогообложения были полностью освобождены от уплаты за принадлежащее им имущество.
В текущем году все «упрощенцы», работающие на УСН, ЕНВД или на патенте, могут стать плательщиками при условии, что у них есть объекты, перечень которых до 1 января был опубликован в местных средствах массовой информации.
В этот список попадают здания и сооружения, которые облагаются по кадастровой стоимости, а именно объекты, которые предназначаются для использования или фактически используются как:
- Торговые, торгово-развлекательные или административно-деловые центры.
- Отдельные помещения перечисленных центров.
- Нежилые помещения, которые по данным инвентаризации определяются как офисы, объекты бытовых услуг, общественного питания или торговли.
Принадлежность помещений к той или иной категории определяется по наличию в них более 20% помещений, попадающих под перечисленные объекты.
На уровне общегосударственной власти освобождение от обязанности уплаты налога на имущество получили около 20 различных категорий предприятий, в том числе:
- религиозные организации;
- общества инвалидов;
- предприятия фармацевтической и судостроительной промышленности;
- а также ряд других субъектов.
По состоянию на 2018 год льготу дополнительно получили организации, имевшие отношение к организации Олимпийских и Параолимпийских игр в г. Сочи, а также предприятия-партнеры Олимпийского комитета.
Освобождение касается имущества, созданного или приобретенного ими в связи с проведением данных мероприятий.
Перечень льготных категорий или отдельных субъектов бизнеса определяется каждым федеральным органом власти.
Если вас интересует, как правильно рассчитать НДФЛ, ознакомьтесь с данным материалом.
Подробная информация о том, как рассчитать земельный налог организации, находится тут.
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
- для регистрации ИП
- регистрации ООО
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
- Ведение бухгалтерии для ИП
- Ведение бухгалтерии для ООО
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!
От чего зависит ставка, кем она устанавливается
Максимальные ставки налогообложения установлены в Налоговом кодексе. Региональные органы имеют право устанавливать собственные ставки, не превышающие пределы, установленные центральной властью.
Различные показатели налогообложения отличаются в зависимости от:
- Вида имущества.
- Региона.
- Года.
Предельный уровень налоговой ставки составляет 2,2% от стоимости облагаемого имущества.
В законодательстве предусмотрено постепенное повышение процента и достижение максимального уровня через несколько лет.
Кроме того, уровень может зависеть от вида имущества или категории, к которой относятся налогоплательщики.
Так, сниженные уровни налогообложения предусмотрены для таких объектов, как:
- Железные дороги.
- Линии электропередач.
- Магистральные трубопроводы.
- Технологические сооружения, являющиеся неотъемлемой частью перечисленного имущества.
Им в 2016 году придется уплатить 1%, в 2017 – 1,3% и так далее.
В регионах принимают собственные размеры обложения налогом, руководствуясь потребностями бюджета и возможностями плательщиков.
Размер в 2017 году
Ставки налогообложения для предприятий общей системы уже давно определились, и в большинстве регионов достигли максимального значения в 2,2%.
В связи с переходом к уплате от остаточной к кадастровой стоимости значительно увеличивается налоговая нагрузка на предприятия и существенно расширяется круг плательщиков.
В связи с этим установлены более щадящие нормы платежей.
Для того чтобы в конкретном регионе начали действовать новые правила взимания налога, органы исполнительной власти по состоянию на 1 января текущего года были обязаны опубликовать два документа:
- Региональный закон о налоге на имущество, в котором определяется размер и порядок его уплаты.
- Перечни имущества, получившего кадастровую оценку.
Если в 2014 году большинство регионов оказались не готовы к этому и не взимали платеж, то в 2016 году обязательные документы опубликованы во всех 85 регионах. С данными нормативами можно познакомиться в местных налоговых органах или на сайте исполнительной власти.
Так, например, в Москве максимальная ставка налога составляет 1,7%, а фактическая 1,2%. В большинстве других регионов приняты нормы от 1 до 1,5%.
Достижение максимального размера предусмотрено в течение двух-трех ближайших лет.
Расчет налога с примерами
Особенность исчисления налога состоит в том, что для определения суммы, подлежащей уплате, необходимо отдельно рассчитывать платежи по различным видам имущества. Так, различные расчеты необходимо делать в следующих случаях:
- Предприятие владеет основными средствами, облагаемыми по различным ставкам.
- Различные виды объектов облагаются по остаточной и кадастровой стоимости.
- Имущество организации находится на территории, отличной от места регистрации.
- Имущество учитывается в филиалах, составляющих отдельный от головного предприятия баланс.
Наиболее простой пример расчета касается имущества, облагаемого по кадастровой оценке. В данном случае достаточно стоимость, указанную в опубликованных перечнях, умножить на налоговую ставку.
Пример: кадастровая стоимость офиса в Москве 4 млн рублей. Сумма налога рассчитывается так:
- 4 000 000 * 1,2 % = 48 000 рублей
Для расчета налога по остаточной стоимости необходимо сложить суммы на каждое первое число и разделить на количество слагаемых сумм, полученный результат умножается на налоговую ставку.
Пример: Для того чтобы произвести расчет авансового платежа за 1 квартал складываются стоимостные показатели на 01.01 (4 000 000 руб.), 01.02 (3 800 000 руб.), 01.03 (3 600 000 руб.) и 01.04 (3 400 000 руб.), делятся на 4, умножаются на 1/4 и умножаются на 2,2 %.
- (4 000 000 + 3 800 000 + 3 600 000 + 3 400 000) / 4 * 0,25 * 2,2% = 20 350 руб.
Еще больше усложняется расчет, если в течение года происходит приобретение или снятие с учета основных фондов. В данном случае стоимость каждого из них учитывается за количество полных месяцев, в течение которых они находились на балансе предприятия.
В случае, если кадастровая оценка была произведена неправильно, плательщик имеет право пересчитать сумму налога, исходя из новых данных.
Налоговый и отчетный периоды, порядок уплаты
Каждый регион самостоятельно определяет порядок уплаты данного налога. Существует два возможных варианта:
- По первому из них определяется только налоговый период, т. е. предприятия рассчитывают платеж за год и в сроки до 30 марта по окончании года подают декларацию о начисленных суммах.
- Второй вариант предусматривает, что предприятия ежеквартально подают расчеты авансовых платежей за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев) в течение 30 дней после его завершения. По окончании года сдается декларация за налоговый период (год), в которой от общего начисленного налога отнимаются ранее начисленные суммы авансовых платежей.
Сроки платежей устанавливаются каждым регионом самостоятельно. В 2014 году было внесено несколько существенных изменений и дополнений в положения о налоге.
В 2015 году начинается всеобщее взимание этого платежа, которое выявит все слабые места законодательства.
В связи с этим стоит ожидать новые поправки, рекомендации и разъяснения по этому вопросу.
Изменения в 2016 году
С 1 января 2016 года предприятия обязаны определять данный вид налога согласно кадастровой стоимости недвижимости. Данное нововведение касается исключительно юридических лиц.
https://www.youtube.com/watch?v=yOrfVdXu4mY
В 2016 году практически все регионы определились с индивидуальными ставками налогообложения: они становятся более щадящими по той причине, что есть существенная разница между суммой, соответствующей остаточной стоимости (по которой расчет велся раньше) и кадастровой стоимости. В большинстве регионов размер ставки колеблется в пределах от 1 до 1,5 процентов. При этом в каждом регионе действует свой порядок уплаты платежа.
Нововведения с 2018 года
Источник: http://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=1944
Как рассчитать налог на имущество организации
Расчет налога на имущество организаций, как и общие требования к указанному обязательству по уплате налога, определены в гл. 30 НК РФ.
Налог признан региональным, то есть полномочия по определению размеров ставок, сроков и порядка уплаты и дополнительных льгот переданы субъектам РФ.
Ставки налога, а также порядок применения дифференцирующих коэффициентов утверждаются региональными законодательными актами.
Плательщиками выступают юридические лица, которые имеют в собственности (на балансе, во временном пользовании) движимые или недвижимые основные средства, которые признаны объектом налогообложения. Бюджетные учреждения не имеют льготных преимуществ. Перечни объектов, которые не подлежат обложению, и льготных категорий учреждений детально представлены в ст. 374 и 381 НК РФ.
Расчет налога на имущество юридических лиц в 2017 году
Этот вопрос регулирует п. 4 ст. 376 НК РФ.
Для определения налоговой базы по обязательству в части имущества организации применяют критерии ПБУ 6/01 и общероссийский классификатор основных средств (далее — ОКОФ).
Приказ Росстандарта № 458 от 21.04.2016 регулирует переход основных фондов на новый классификатор. Документ содержит подробное и уточненное описание кодов и расшифровок.
Налог на имущество в 2017 году рассчитывайте по-новому. Перед составлением декларации или промежуточного (авансового) расчета обновите ОКОФ, а при расчете налоговой базы исключите объекты, которые перечислены п. 4 ст. 374 и ст. 381 НК РФ, то есть те, которые нужно исключить из базы:
- основные средства, отнесенные к первой или ко второй группе обновленного классификатора;
- земельные объекты и объекты природопользования;
- движимые основные фонды, приобретенные после 1 января 2013 года (кроме имущества, которое принято к учету в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также имущества взаимозависимых лиц, согласно условиям п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
- не принятые на баланс объекты фонда, в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.
Бюджетники рассчитывают и перечисляют налог в соответствующий бюджет по среднегодовой стоимости. Но есть исключения! Они определяются индивидуально, поэтому уточнить их можно только в налоговой инспекции.
Примеры расчета
Рассмотрим несколько примеров расчета таких налогов. Напоминаем, что вы можете воспользоваться бесплатным калькулятором на нашем сайте.
Рассчитаем размер годового платежа в региональный бюджет по линейному методу начисления амортизации для бюджетников, принимая, что региональная ставка налога равна 2%. Вычислим среднегодовую стоимость по формуле:
Сргод = (С1 + С2 + С3… + С12 + С13) : (12 месяцев + 1), где:
- С1–12 — данные бухгалтерского учета помесячно (по состоянию на 1 января, 1 февраля и так далее);
- С13 — остаточная стоимость на конец отчетного периода (налоговый год).
Определим сумму налога, применя формулу:
Н (год) = Сргод × Рег.ставка : 100%, где:
- Н (год) — сумма налога за год;
- Сргод — среднегодовая стоимость имущества;
- Рег.ставка — налоговая ставка субъекта РФ (региона).
Пример 1. Средняя общеобразовательная школа в собственности имеет нежилое здание. По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость на первое число каждого месяца составила:
1 января — 400 000 руб.;
1 февраля — 390 000 руб.;
1 марта — 380 000 руб.;
1 апреля — 370 000 руб.;
1 мая — 360 000 руб.;
1 июня — 350 000 руб.;
1 июля — 340 000 руб.;
1 августа — 330 000 руб.;
1 сентября — 320 000 руб.;
1 октября — 310 000 руб.;
1 ноября — 300 000 руб.;
1 декабря — 290 000 руб.
На конец налогового периода (31 декабря) остаточная стоимость равна 280 000 руб. Рассчитываем по первой формуле:
Сргод = (400 000 + 390 000 + 380 000 + 370 000 + 360 000 + 350 000 + 340 000 + 330 000 + 320 000 + 310 000 + 300 000 + 290 000 + 280 000) : (12+1) = 340 000 руб.
Исчисляем сумму платежа за налоговый период:
Н = (340 000 × 2%) : 100% = 6800 руб.
Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-rasschitat-nalog-na-imushchestvo-organizatsii
Налог на имущество организаций: ставка и порядок уплаты
Налог на имущество уплачивают фирмы за возможность иметь собственное имущество. Налог считается региональным, ставка принимается субъектами РФ.
Налоговая база по налогу на имущество: что поменялось в этом году
Предусмотрено определение налоговой базы следующими способами:
- По среднегодовой стоимости.
Чтобы вычислить эту величину, остаточную стоимость на первое число каждого месяца суммируют друг с другом и прибавляют стоимость на последний день года.Остаточная стоимость ‒ первоначальная цена имущества, уменьшенная на сумму амортизации.
Полученный результат делят на сумму месяцев периода плюс один.
В расчёт входит всё имущество на начало дня, то есть на 00 часов 00 минут первого дня месяца.Фирмы, созданные не с начала налогового периода, исчисляют налог по аналогичной схеме. Если регистрация компании произошла, к примеру, в апреле, то стоимость собственности за первые месяцы года равна нулю, далее, по мере принятия к учёту, собственность отражается в расчёте.
- По кадастровой стоимости.
Она берется на 1 января отчётного года.Если недвижимость располагается на территории сразу нескольких субъектов, то налог будет исчислен по каждому субъекту отдельно, а налоговая база будет учитываться пропорционально кадастровой стоимости на территории каждого региона.
С 1 января 2016 года в налоге на имущество произошли следующие изменения:
- Амортизируемым теперь считается имущество, стоимость которого более 100 тыс.
Такое правило будет применяться к собственности, принимаемой на баланс с 2016 года. - вести расчёт по кадастровой стоимости смогут не только владельцы объекта, но и фирмы, осуществляющие его хозяйственное ведение.
Кто платит налог на имущество организаций
Оплачивают такой сбор все фирмы, в распоряжении которых есть собственность, считающаяся объектом налогообложения.
Определяя налоговую базу, необходимо учитывать некоторые нюансы:
- Под действие налога попадает движимая и недвижимая собственность, учитываемая в качестве основных средств (ОС).
Объект принимается к учёту со всеми приспособлениями, нужными для его функционирования.В частности, в состав ОС может входить вентиляция, лифт, сети и прочие коммуникации.
При этом, не будут учтены те объекты, демонтаж которых не принесёт особого ущерба, и они смогут быть применены вне объекта учёта.Это могут быть компьютеры, средства видеонаблюдения и транспортные средства.
- Имущество становится объёктом с момента принятия его к учёту.
Однако, если фирма не отражает собственность на счёте 01, то она подходит под определение налоговой базы, налог с неё должен быть уплачен. - Если объёкт приобретен и смонтирован, но не функционирует, налог на него всё равно придётся оплачивать.
- Несвоевременная регистрация недвижимости не будет основанием для неуплаты.
- Если ввод здания в эксплуатацию не был произведён, но организация уже начала его эксплуатацию, налог с него необходимо уплачивать.
- Продавая имущество, налог на него необходимо платить вплоть до записи в реестре по переходу прав.
Освобождаются от налога:
- имущество, облагаемое ЕНВД;
- фирмы на УСН;
- компании-плательщики ЕСХН.
Под определение объекта налогообложения не попадают:
- объекты природопользования;
- суда, ледоколы и космические объекты;
- вторая группа амортизации;
- имущество исполнительных органов, если оно используется для военной службы.
В целях устранения двойного налогообложения, оплаченные в других странах российскими компаниями налоги на имущество, принимаются к зачёту в счёт оплаты в России. Чтобы избежать повторной уплаты, фирма должна рассчитать налог по российскому законодательству и подать заявление в налоговую, попросив о зачёте средств.
Налоговый период 2016: когда платить
Законодательно установленный налоговый период – календарный год.
Для новых фирм этот период устанавливается:
- с момента регистрации до конца года;
- если фирма организована в декабре, то период будет продлён до конца следующего года.
Кроме этого, существуют отчётные периоды:
- 1 квартал;
- 2 квартал;
- 3 квартал.
Расчет авансовых платежей осуществляют в конце каждого периода, если такие периоды не определены на региональном уровне, фирмы могут не перечислять авансы, а сдавать отчёт единственный раз в конце периода. Компания, имеющая обособленные подразделения в разных регионах, должна подчиняться законодательству каждого субъекта и осуществлять отчисления по установленным в регионе правилам.
Изменения в ставках по налогу на имущество организаций
Окончательный размер отчислений зависит от ставки, принимаемой регионами. Федеральный закон лишь ограничивает размер такой ставки: в 2016 года она не должна быть больше 2,2%.
Ставки могут существенно различаться и зависеть от деятельности или вида имущества в конкретном субъекте.
По максимальному тарифу облагаются:
- Линии электропередач, при этом, если такое сооружение не относится к определённому электросетевому комплексу, имущество не облагается этим налогом.
- Магистральные трубопроводы.
- Железнодорожные пути.
Но максимальные ставки таких сооружений ограничены:
- 2014 г.- 0,7%.
- 2015 г. – 1%.
- 2016 г. – 1,3%.
- 2017 г. – 1,6%.
- 2018 г. – 1,9%.
Для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, предусмотрены иные тарифы.
Москва | 1,7% | 2% |
Прочие регионы | 1,5% | 2% |
Если региональные ставки не установлены, то налог рассчитывается по федеральному законодательству.
Налог на имущество и авансовые платежи: пример расчёта
Стоимость имущества фирмы изменилась за год следующим образом:
- январь, стоимость имущества 500 000;
- февраль, стоимость 495 835;
- март – 491 670;
- апрель – 487 505;
- май – 483 340;
- июнь – 479 175;
- июль ‒ 475 010;
- Август ‒ 470 845;
- сентябрь ‒ 466 680;
- октябрь – 462 515;
- декабрь – 458 350;
- 31 декабря ‒ 454 185.
Ставка – 2,2%. Фирма ведет расчет по среднегодовой стоимости.
- Чтобы рассчитать сумму отчислений, ставку умножаем на налоговую базу.
Сложив остаточную стоимость за период и поделив её на 13, получаем базу для расчета: (500000 + 495835 + 491670 + 487505 + 483340 + 479175 + 475010 + 470845 + 466680 + 462515 + 458350 + 454185) / 13 = 440393.Сумма перечислений в бюджет составит: 440393 * 2,2% = 9 688.
- Чтобы рассчитать авансовый платеж за первые три месяца, среднюю стоимость собственности за период умножаем на налоговую ставку и на ¼. В примере база для расчёта составила: 493752 (500000 + 495835 + 491670 + 487505), а величина авансового платежа: 493752 * 2,2% * 1/4 = 2962.
- База для авансового платежа за шесть месяцев: 481257 (487505 + 483340 + 479175 + 475010), а авансовый платёж = 481257 * 2,2% * 1/4 = 2646.
- Расчёт за третий квартал выглядит следующим образом: 479175 + 470845 + 466680 + 462515 = 469803 * 2,2% * 1/4 = 2583.
Об изменениях в порядке уплаты налога на имущество организаций, которые необходимо учитывать в работе начиная с 2016 года, узнайте из видео.
Льготы по налогу: кто не платит его в 2016 году
Льготы для плательщиков налога делятся на два вида:
- Федеральные, устанавливаемые соответствующим кодексом и действующие по всей стране.
- Дополнительные. Право на установку этих льгот делегировано регионам.
К федеральным льготам можно отнести:
- Льготы по виду имущества. От налогообложения освобождены фирмы, работающие в Сколково, прибыль которых не превышает 300 млн.
- Льготы для объектов с высоким классом энергоэффективности.
- Льготы для уголовно-исполнительной системы, в неё входят уголовно-исполнительные органы и учреждения, приводящие в исполнения наказания, в отношении собственности, необходимой для исполнений их функций.
- Льготы для религиозных обществ, в отношении средств осуществления религиозной деятельности. Налог не уплачивают с культовых сооружений, используемых для богослужений и собраний, а также прочих предметов религии.
Следовательно, хозяйственное имущество, не используемое в религиозных нуждах, является объектом налогообложения.
- Льготы для фармацевтических производств.
Следует уточнить, что от налогообложения освобождены лишь компании, производящие препараты по борьбе с эпидемиями, таким компаниям следует разделять учёт имущества для изготовления препаратов против эпидемий и производство прочих препаратов. - Льготы для организаций инвалидов.
Сюда входят общероссийские союзы, на 80% состоящие из инвалидов и компании, уставный капитал которых является вкладами таких союзов, а также компании, собственниками которых являются такие союзы в отношении собственности для оздоровительной и лечебно-спортивной и иной деятельности для реабилитации инвалидов.
Не подлежат налогообложению:
- Памятники и объекты исторического наследия.
- Хранилища радиоактивных отходов и материалов, а также радиоактивные установки, целью которых являются научные исследования.
- Судостроительные фирмы, имущество которых предназначено для ремонта и обслуживания судов.
- Суда и ледоколы, зарегистрированные в российском реестре.
- Космические объекты.
- Имущество адвокатских коллегий.
- Имущество протезно-ортопедических фирм.
- Имущество научных центров.
В регионах могут быть предоставлены следующие виды льгот:
- Освобождение определённых категорий от уплаты со всей собственности.
- Освобождение всех категорий от уплаты налога на строго определённые виды собственности.
- Освобождение некоторые категорий плательщиков, в отношении имущества, применяемого в определенных целях.
- Уменьшение сумм отчислений для определённых категорий.
Помимо этого, для некоторых категорий регионами могут устанавливаться пониженные ставки.
Сроки оплаты налога
Регионы самостоятельно принимают сроки уплаты авансов и сроки перечисления основной суммы.
Существует два варианта:
- Регион определяет лишь налоговый период, и сдавать платить придётся всего один раз.
- Установлена необходимость подачи расчетов и перечисление авансовых платежей поквартально.
Например, авансовые платежи нужно перечислить:
- в Краснодарском крае — не позже 5 дней после сдачи соответствующего расчёта;
- в Москве — не позже 30 дней после окончания периода;
- в Адыгее — не позже 5 мая, 5 августа и 5 ноября.
Срок перечисления основной суммы также может быть разным:
- в Краснодарском крае в срок, не превышающий 10 дней со дня сдачи отчётности;
- в Москве до 30 марта;
- в Ленинградской области не позднее 35 дней.
Подать отчётность по всей стране нужно в фиксированный срок до 30 марта.
Заключение
Налог на имущество оплачивает большинство компаний, имеющих собственное имущество.
Ставка и порядок сдачи отчётности устанавливается регионами, они могут отличаться, если регионы не регулируют эти вопросы — отчётность сдаётся по федеральным законам.
Компаниям, имеющим собственность сразу в нескольких субъектах, следует вести раздельный учёт и отчитываться по месту регистрации собственности. Для компаний, имеющих имущество за рубежом, предусмотрен зачёт уплаченного налога в службы других стран.
Некоторые компании могут попадать под льготы, устанавливаемые как федеральными властями, так и регионами.
Об изменениях по налогу на имущество организаций с 2016 года можно узнать из видео.
Источник: http://vesbiz.ru/svoj-biznes/nalog-na-imushhestvo-organizacij.html