8(800)350-83-64

Удержание ндфл с премии физических лиц: каков порядок исчисления и уплаты?(2018г)

Порядок уплаты НДФЛ с премий, или Каждому по «заслугам» (Ройтман А.)

Удержание НДФЛ с премии физических лиц: каков порядок исчисления и уплаты?

Дата размещения статьи: 29.03.2017

Довольно продолжительное время контролирующие органы настаивали на том, что для целей обложения НДФЛ премий «зарплатные» правила не применяются.

Иными словами, НДФЛ предписывалось удерживать непосредственно при выплате сотруднику премии, а не откладывать исчисление налога на последнее число месяца. Однако, похоже, чиновники очередной раз… передумали.

В чем состоит новая позиция ФНС по вопросу порядка обложения НДФЛ «премиальных» и стоит ли ее безоговорочно, что называется, брать в работу?

Налоговым кодексом установлено, что НДФЛ исчисляется на дату фактического получения физлицом дохода. В общем случае дата фактического получения дохода совпадает с днем выплаты такового физлицу.

Однако из этого правила есть ряд исключений.

В частности, такое исключение сделано для доходов в виде оплаты труда — пунктом 2 статьи 223 Кодекса закреплено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

«Премиальные» осложнения

Порядок обложения НДФЛ премий, выплаченных сотрудником, уже давно является предметом споров. Дело в том, что до недавнего времени чиновники категорически не хотели признавать, что премия премии рознь.

Они настаивали на том, что в любом случае премия — это доход, который облагается НДФЛ по общим правилам, то есть налог с премии должен быть удержан при фактической выплате денежных средств налогоплательщику, в том числе при перечислении дохода на счета налогоплательщика в банке (см. письма ФНС от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/[email protected], от 8 июня 2016 г. N БС-4-11/[email protected], Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-04-07/17028 и т.д.).
Примечательно, что данный подход находил поддержку и в судебной практике. В частности, в постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 7 октября 2014 г. N 18АП-10225/2014, 18АП-10228/2014 арбитры обосновали свою позицию следующим образом. Они указали, что при определении дохода в виде премий, начисленных работникам за ранее отработанные периоды, для целей налогообложения НДФЛ не имеет значения размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца. Ведь премии представляют собой доходы, выплаченные за работу в предшествующих периодах, которые не влияют на сумму дохода, начисленного за соответствующий месяц. То есть премия за работу в прошедшем периоде не увеличивает доход работника за месяц, в котором она была выплачена сотруднику. Соответственно, по этой причине нет никаких оснований в отношении такого дохода для целей обложения НДФЛ применять «зарплатные» правила — налог надлежит перечислить в бюджет не позднее дня перечисления сумм премий работникам.

Иное мнение

В то же время в судебной практике встречался и иной подход к разрешению вопроса с порядком уплаты «премиального» НДФЛ. Так, Верховный Суд в определении от 16 апреля 2015 г.

N 307-КГ15-2718 указал, что премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, в связи с чем являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений.

Поэтому к таким выплатам применяется особый порядок обложения НДФЛ, установленный Кодексом для дохода в виде оплаты труда.

Иными словами, датой фактического получения дохода в виде премии признается, как и дохода в виде зарплаты, последний день месяца, за который он начислен работнику (п. 2 ст. 223 НК).

Налоговый «переворот»

До недавних пор это иное мнение у контролирующих органов, что называется, не прижилось.

И чиновники продолжали давать разъяснения, согласно которым НДФЛ нужно удерживать при выплате работникам премий без каких-либо «но»… В принципе настойчивость контролирующих органов можно понять.

Ведь если к доходу в виде премии применить «зарплатные» правила исчисления и уплаты НДФЛ, то тогда непонятно, как платить НДФЛ, если премия выплачивается не за месяц, а раз в квартал, полугодие или год, а то и просто в связи с успешным завершением какого-либо проекта, то есть без привязки к периоду, за который премия начислена.

Производственные премии «отделили» от «юбилейных»

Первой «ласточкой», которая заставила вновь вернуться к вопросу порядка уплаты НДФЛ с премий, стал Приказ ФНС от 22 ноября 2016 г. N ММВ-7-11/[email protected] Он дополнил коды видов доходов физлиц.

В частности, появилось два новых кода:- «2002» — для премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели.

Речь идет о премиях, которые предусмотрены законодательством, трудовыми договорами или контрактами или же коллективными договорами;- «2003» — для сумм вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Таким образом, как видим, в ФНС «отделили» премии, которые выплачиваются за достижение определенных производственных результатов, от премий, выплачиваемых за счет чистой прибыли компании. К последним, в частности, можно отнести премии к юбилею сотрудника или к какому-либо иному празднику.

Налоговые последствия

Однако на этом чиновники не остановились. В письме от 24 января 2017 г. N БС-4-11/[email protected] представители ФНС вдруг неожиданно вспомнили про определение ВС от 16 апреля 2015 г. N 307-КГ15-2718.

А в нем, как мы отметили ранее, судьи пришли к выводу, что НДФЛ с премий уплачивается по «зарплатным» правилам. И что самое интересное, чиновники с судьями согласились.

То есть они признали, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц с учетом пункта 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

То есть, к примеру, если премия выплачивается за март 2017 года, то для целей обложения НДФЛ датой фактического получения дохода признается 31 марта 2017 г.

Но самое главное, в ФНС нашли способ, как обойти положения пункта 2 статьи 223 Кодекса, согласно которым «зарплатный» доход признается на последнее число месяца, за который он начислен, для случаев, если премия выплачивается по итогам квартала, полугодия или же за год.

По мнению чиновников, в этом случае датой фактического получения «премиального» дохода для НДФЛ-целей признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии. К примеру, если выплачивается премия за I квартал 2016 года, а приказ о ее начислении подписан 11 апреля, то датой получения этого дохода является 30 апреля 2017 года.

Непроизводственные премии

В письме от 24 января 2017 г. N БС-4-11/[email protected] представители ФНС не затронули вопрос порядка обложения НДФЛ непроизводственных премий, то есть премий, уплачиваемых за счет чистой прибыли организаций.

Однако думается, что в данном случае вывод напрашивается сам собой. Такие премии, очевидно, не относятся к оплате труда.

Соответственно, «зарплатные» правила определения даты получения дохода в данном случае неприменимы. Таковой будет считаться день выплаты дохода, в том числе перечисления средств на счет налогоплательщика.

А удержать НДФЛ придется при фактической выплате «нетрудовой» премии работнику, не дожидаясь окончания месяца.

Премии в форме 6-НДФЛ

Надо сказать, что новая позиция ФНС требует пересмотреть и порядок отражения премий в Расчете по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/[email protected]).

Дело в том, что строка 100 раздела 2 Расчета «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Налогового кодекса.

А раз эта дата в отношении дохода в виде премии за результаты работ в связи со сменой позиции представителей ФНС изменилась, то остальные даты (дата удержания налога, срок перечисления налога), указываемые в строках 110 и 120 раздела 2 Расчета, также изменятся.

Пример 1. Менеджеру Сидорову М.М. 20 января 2017 г. выплачена премия в связи с его 50-летием.

В разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года строки 100 — 140 нужно заполнить так:- по строкам 100 и 110 — «Даты получения дохода и удержания налога» — ставим «20.01.

2017″;- по строке 120 — «Срок перечисления налога» — указываем «23.01.2017», поскольку 21 и 22 января 2017 г. являются выходными (суббота и воскресенье);

— по строкам 130 и 140 — «Сумма дохода и исчисленный с него НДФЛ» — отражаем сумму премии и исчисленный с нее НДФЛ.

Пример 2. По итогам работы за 2016 год премия выплачена сотрудникам 2 февраля 2017 года. Однако приказ о ее выплате датирован 25 января 2017 г.

В разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года данная операция должна быть отражена так:- по строке 100 («Дата получения дохода») указывается «31.01.2017»;- по строке 110 («Дата удержания налога») — «02.

02.2017″;- по строке 120 («Срок перечисления НДФЛ») — «03.02.2017»;

— по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели.

Источник: http://xn----ctbbdccf4eebbnlpq5kj.xn--p1ai/article/1455

Облагается ли премия НДФЛ

Облагается ли премия НДФЛ

Премия – это разовая выплата за месяц, квартал или год за качественное выполнение трудовых обязанностей, достижение по службе или воплощение идей, которые способствовали более эффективной трудовой деятельности.

Премии могут выдаваться за труд и в качестве поощрения (нетрудовая выплата). Вопросом, облагается ли премия НДФЛ, задается любой директор, поскольку они предусмотрены практически в каждой организации.

В данной публикации поговорим на эту тему подробнее.

Существует регламентированный на законодательном уровне перечень необлагаемых НДФЛ премий: за выдающиеся результаты в науке, культуре, медицине, образовании и прочее.

Список утверждается всегда Правительством РФ. Во всех других случаях физическое лицо облагается подоходным налогом, согласно ст. 210 действующего НК РФ.

Кроме того, на цифру премии начисляются еще и страховые отчисления.

Выплаты, не превышающие сумму в 4000 рублей в год на одного сотрудника, не облагаются НДФЛ.

Но только в том случае, если эта оплата была сделана в честь знаменательного события.

Оформить такое заслуженное вознаграждение нужно в письменном формате, как договор дарения. Этот позволит уменьшить налоговое бремя.

Единоразовые выплаты в честь любого знаменательного события, не превышающие 4 тыс. в год, не облагаются НДФЛ.

При увольнении сотрудника его премия так же облагается налогом на доходы физлиц. Каких-либо исключений на этот счет в законе нет.

Удержание налога на доходы физических лиц с премий

Датой официально полученной премии считается день, когда она была специалисту выплачена (наличкой либо на карту банка). Налог на физических лиц взимается на дату выдачи работнику налом либо поступления на счет в банке.

При переводе удерживаемого НДФЛ в бюджет нужно соблюдать следующие сроки:

  • Если деньги выплачены наличкой, взятой из банка, то не больше 1 дня после получения.
  • Если сумма премии была переведена на счет в банке, то не позднее дня ее перечисления.
  • Если сумма выплачена из бюджета фирмы, то не позднее дня, следующего за днем премии, которую получил сотрудник.

Нетрудовая премия свыше 4 тысяч рублей на сотрудника облагается НДФЛ. Она может быть выплачена в честь государственного праздника, юбилея сотрудника, дня рождения предприятия и прочее. Они тоже облагаются страховыми взносами и НДФЛ.

Ст. 136 ТК РФ обязывает работодателя проводить суммы премий сотрудникам по форме расчетного листа. Поскольку они обычно облагаются НДФЛ, это важно для налогообложения. Иначе могут быть предъявлены обвинения в уклонении от налогов.

Источник: https://zhazhda.biz/base/oblagaetsya-li-premiya-ndfl

Ндфл с выплаченных премий

Ндфл с выплаченных премий

Систему премирования организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет ее в Положении об оплате труда, Положении о премировании, коллективном договоре или ином локальном нормативном документе. В частности, в нем указывают, какие работники могут рассчитывать на премию, за какие показатели и когда ее выплачивают, каков порядок расчета вознаграждения.

Выплату премии работнику оформляют приказом руководителя. Его составляют в произвольной форме или используют типовые бланки Т-11 и Т-11а, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1.

Бухгалтерский и налоговый учет премии зависит от того, по какому поводу она выплачивается.

Премии за трудовые показатели (производственные результаты)

Если премию работнику выдают за трудовые заслуги, то в бухгалтерском учете ее включают в расходы на продажу, а в налоговом – относят на расходы по оплате труда (п. 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ).

Такие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации. Однако здесь есть одно условие: премия должна быть предусмотрена трудовым договором или в нем должна быть ссылка на Положение о премировании.

В бухгалтерском учете выплата премии за производственные результаты отражается по дебету счетов учета затрат:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) КРЕДИТ 70

– начислена премия работникам за трудовые показатели (производственные результаты).

Премии, выплачиваемые за трудовые показатели, включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Кроме того, эти суммы облагаются также ЕСН, взносами в Пенсионный фонд РФ, а также страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

ПРИМЕР А.В. Никитин работает в ЗАО «Техсервис» экспедитором с окладом 12 000 руб. в месяц. Де

тей у Никитина нет. ЗАО «Техсервис» является для Никитина основным местом работы.

Кроме того, в январе 2007 года администрация фирмы решила премировать Никитина за отличную работу. Сумма премии – 3000 руб. Выплата такой премии предусмотрена Положением о премировании и трудовым договором с работником.

Никитин подал в бухгалтерию организации заявление на получение стандартного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (права на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, Никитин не имеет). Ежемесячно при расчете подоходного налога заработок работника уменьшается на 400 руб. Зарплата в ЗАО «Техсервис» выдается сотрудникам 6-го числа следующего месяца.

Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц в январе 2007 года будет выглядеть так.

Сумма дохода, облагаемого НДФЛ, составила:

12 000 руб. + 3000 руб. = 15 000 руб.

Сумма НДФЛ, удержанного из доходов работника за январь 2007 года, составила:

(15 000 руб. – 400 руб.) ? 13% = 1898 руб.

«На руки» работник получил:

15 000 руб. – 1898 руб. = 13 102 руб.

ЗАО «Техсервис» уплачивает ЕСН по ставке 26 процентов, а взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – по ставке 0,2 процента.

Экспедитор Никитин родился в 1970 году. На сумму выплаченной ему премии начисляются страховые взносы в ПФР: на финансирование страховой части трудовой пенсии – 10% и на финансирование накопительной части пенсии – 4%.

Бухгалтер ЗАО «Техсервис» сделал в учете следующие проводки.

31 января 2007 года:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 12 000 руб. – начислена заработная плата работнику за январь 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 3000 руб. – начислена премия Никитину;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 1898 руб. – удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»

– 435 руб. (15 000 руб. ? 2,9%) – начислен ЕСН, уплачиваемый в Фонд социального страхования РФ (в составе общей суммы платежа по организации);

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с федеральным фондом обязательного медицинского страхования»

– 165 руб. (15 000 руб. ? 1,1%) – начислен ЕСН, уплачиваемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (в составе общей суммы платежа по организации);

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования»

– 300 руб. (15 000 руб. ? 2,0%) – начислен ЕСН, уплачиваемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (в составе общей суммы платежа по организации);

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН»

– 3000 руб. (15 000 руб. ? 20%) – начислен ЕСН, уплачиваемый в федеральный бюджет (в составе общей суммы платежа по организации);

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР по финансированию страховой части трудовой пенсии»

– 1500 руб. (15 000 руб. ? 10%) – начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии (в составе общей суммы платежа по организации);

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР по финансированию накопительной части трудовой пенсии»

– 600 руб. (15 000 руб. ? 4%) – начислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии (в составе общей суммы платежа по организации);

[attention type=red]

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»

[/attention]

– 30 руб. (15 000 руб. ? 0,2%) – начислены взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (в составе общей суммы платежа по организации).

6 февраля 2007 года (в части налога на доходы физических лиц):

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 13 102 руб. – получены в банке денежные средства на оплату труда за январь 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

Офф ремонт резака avantcom.ru.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 13 102 руб. – выдана заработная плата и премия работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» КРЕДИТ 51

– 1898 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

Премии за непроизводственные показатели

Непроизводственные премии – выплаты, которые не связаны с конкретным результатом труда или выдаются в честь какого-либо события – юбилея, профессионального праздника, выхода на пенсию и т. п. Источником выплаты таких премий может быть нераспределенная прибыль организации или доходы, полученные от текущей деятельности.

Если на премирование работников направляется нераспределенная (чистая) прибыль организации, то на это должно быть решение ее собственников (акционеров). Без такого решения использовать нераспределенную прибыль нельзя. Выплату премий за счет чистой прибыли отражают записью:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

– начислена премия, выплачиваемая работникам за счет чистой прибыли организации.

Если же «непроизводственная» премия выплачена за счет средств от текущей деятельности, делают проводку по субсчету «Прочие расходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– начислена премия, выплачиваемая работникам за счет средств от текущей деятельности организации.

Премии, выплаченные из чистой прибыли по решению собственников организации, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают (п. 22 ст.

270 Налогового кодекса РФ).

Однако они облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В то же время начислять на такие выплаты ЕСН и пенсионные взносы не нужно, поскольку они не уменьшают базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ).

Премии, выплачиваемые за непроизводственные результаты за счет средств от текущей деятельности организации, включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Кроме того, эти суммы облагаются также взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

А вот будут ли облагаться эти премии ЕСН и пенсионными взносами, зависит от того, прописаны ли они в трудовых договорах или иных внутренних документах организации (в Положении об оплате труда или Положении о премировании) или нет.

Если непроизводственная премия действующей системой оплаты труда предусмотрена, она уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы, но на нее придется начислить ЕСН и пенсионные взносы.

Если же во внутренних документах ссылки на необходимость премирования нет, уменьшить на ее сумму налогооблагаемую прибыль не удастся.

Зато она не облагается ЕСН и взносами в Пенсионный фонд РФ.

ПРИМЕР А.В. Никитин работает в ЗАО «Техсервис» экспедитором с окладом 12 000 руб. в месяц. Детей у Никитина нет. ЗАО «Техсервис» является для Никитина основным местом работы.

Кроме того, в январе 2007 года администрация фирмы решила премировать Никитина ко дню его свадьбы.

В протоколе общего собрания акционеров ЗАО «Техсервис» прописано, что часть нераспределенной прибыли 2006 года в размере 100 000 руб. направляется на выплату премий непроизводственного характера.

В соответствии с этим решением директор ЗАО «Техсервис» в январе 2007 года издал приказ, в котором распорядился выплатить Никитину премию в сумме 3000 руб.

Никитин подал в бухгалтерию организации заявление на получение стандартного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (права на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, Никитин не имеет). Ежемесячно при расчете подоходного налога заработок работника уменьшается на 400 руб. Зарплата в ЗАО «Техсервис» выдается сотрудникам 6-го числа следующего месяца.

Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц в январе 2007 года будет выглядеть так.

Сумма дохода, облагаемого НДФЛ, составила:

12 000 руб. + 3000 руб. = 15 000 руб.

Сумма НДФЛ, удержанного из доходов работника за январь 2007 года, составила:

(15 000 руб. – 400 руб.) ? 13% = 1898 руб.

«На руки» работник получил:

15 000 руб. – 1898 руб. = 13 102 руб.

ЗАО «Техсервис» уплачивает ЕСН по ставке 26 процентов, а взносы на обязательное страхование от

несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – по ставке 0,2 процента.

Бухгалтер ЗАО «Техсервис» сделал в учете следующие проводки.

31 января 2007 года:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 12 000 руб. – начислена заработная плата работнику за январь 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

– 3000 руб. – начислена премия Никитину за счет чистой прибыли организации;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 1898 руб. – удержан налог на доходы физических лиц;

[attention type=red]

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»

[/attention]

– 30 руб. (15 000 руб. ? 0,2%) – начислены взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (в составе общей суммы платежа по организации).

6 февраля 2007 года (в части налога на доходы физических лиц):

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 13 102 руб. – получены в банке денежные средства на оплату труда за январь 2007 года (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 13 102 руб. – выдана заработная плата и премия работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» КРЕДИТ 51

– 1898 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

Источник: http://www.provsebanki.ru/text/601

Когда удерживать НДФЛ с премии работника

Когда удерживать НДФЛ с премии работникаПодробностиКатегория: Подборки из журналов бухгалтеру: 13.03.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

В соответствии с коллективным договором заработная плата в организации выплачивается два раза в месяц – 22-го выдается аванс и 7-го числа следующего за отчетным месяца производится окончательный расчет за предыдущий месяц работы.

В этой ситуации организация полностью соблюдает требования статьи 136 Трудового кодекса РФ о том, что зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца.

В одном из периодов помимо зарплаты компания выплачивала сотрудникам премии, которые перечислялись им вместе с авансом.

При этом налог на доходы физлиц с них был перечислен в бюджет вместе с зарплатным налогом (то есть 7-го числа).

Налоговики, которые проводили в организации проверку на предмет правильности и своевременности уплаты налогов, заявили, что компания несвоевременно перечислила НДФЛ с премии.

По их мнению, это следовало сделать в момент выплаты денежного поощрения, не дожидаясь окончания месяца.

За такое нарушение инспекторы вынесли постановление, в соответствии с которым оштрафовали организацию на основании статьи 123 Налогового кодекса РФ (напомним, что по данной статье штраф для налогового агента составляет 20% от суммы недоплаты).

Кроме того, ей начислили пени за несвоевременное перечисление налога в бюджет, что установлено в статье 75 Налогового кодекса РФ.

Однако компания решила доказать свою правоту в суде, обратившись туда с иском.

Решение суда

Арбитры в этом споре заняли сторону компании. И вот почему.

В Положении о премировании, принятом в компании, было оговорено, что основанием для выплаты премий является степень влияния работников на результаты организации.

Из содержания статьи 129 Трудового кодекса РФ следует, что спорные премии имеют стимулирующий характер и связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей.

Следовательно, они являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений.

В связи с этим при определении даты получения дохода в отношении премий компания правомерно применяла пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ: при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Поэтому организация перечисляла НДФЛ с премии в бюджет не в момент выплаты работникам денежного поощрения, а в момент выплаты второй части заработной платы, то есть по итогам месяца. Арбитры сочли это соответствующим требованиям действующего законодательства.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/45381-kogda-uderzhivat-ndfl-s-premii-rabotnika.html

В каких случаях премия облагается ндфл и в каком размере

Премия считается выплатой стимулирующего характера, её включают в заработную плату наряду с непосредственным вознаграждением за труд (то есть зарплатой в узком смысле). Премии присваиваются сотрудникам, если они:

  • показали трудовые результаты определённого уровня, превысили установленную для них норму;
  • достигли мастерства в своей профессии;
  • добились определённых достижений в труде;
  • выдвинули идеи, которые привели к улучшению результатов фирмы либо воплотили их.

Кроме того, существуют нетрудовые премии, которые приурочены к определённым событиям в жизни сотрудника либо всего предприятия.

Нужно ли уплачивать НДФЛ

Установлено, что сумма премии облагается налогом на доходы с физических лиц (НДФЛ). Причина этого в том, что данный вид вознаграждения:

  • безусловно, представляет собой объект налогообложения;
  • одновременно в налоговом кодексе он не упомянут в перечне доходов, для которых предусмотрено исключение из данного налога.

Равным образом с премий требуется платить и страховые взносы, направляемые компанией во внебюджетные фонды.

Ставка налога с премии аналогична её величине для любых иных доходов при взимании с них НДФЛ. Она равняется 13 процентам.

Подоходный с нетрудовой премии

Нетрудовая премия — это финансовое поощрение, которое выплачивается сотрудникам на основаниях, которые не имеют отношения к их непосредственной трудовой деятельности. Часто это определённые события, в частности:

  • дата основания компании;
  • профессиональный праздник;
  • годовщина для сотрудника, в том числе круглый возраст или круглая дата, прошедшая со дня начала трудовой деятельности.

Установлено, что и с нетрудовой премии также взимается НДФЛ и страховые взносы.

Эта же норма действует и при выплате премии данного вида, когда сотрудник покидает организацию.

Исключения из налогообложения

Исключение составляют премии, российские, других государств и международные, которые приведены в постановлении российского правительства, принятом 6 февраля 2001 года. Там упоминаются премии, которые присуждаются за значительные достижения в различных сферах, в том числе:

  • в науке и технике;
  • в литературе, искусстве, культуре, СМИ и туризме;
  • в образовании.

В 2017 году данный перечень включал в общем сложности 77 видов премий. Речь идёт преимущественно о значимых наградах, вручаемых лицам, добившимся серьёзных достижений в обозначенных сферах.

Второе исключение составляют 4000 рублей в год на каждого сотрудника, выплаченные ему по поводу определённого знаменательного события.

Налоговым кодексом установлено, что премия в размере этой суммы, выплачиваемая работнику, не облагается НДФЛ, также с неё не платятся страховые взносы.

При этом следует соблюсти два условия:

  • требуется корректно оформить премию, приурочив её к определённой дате, когда выдача этой премии обоснована;
  • оформить договор дарения согласно налоговому кодексу либо оформить премию как материальную помощь.

Данная премия одному сотруднику может быть выплачена не чаще, чем единожды в течение календарного года.

Стоит отметить, что для корректной выплаты премии существенное значение имеет квалификация бухгалтера.

Этот специалист должен верным образом оформлять данный вид поощрения.

Необходимо, чтобы он понимал, в каких случаях имеет смысл обозначать сумму как премию, а когда следует определять её иным образом.

При этом с учётом, что виды допустимых подарков и материальной помощи не конкретизированы, перед специалистом открываются возможности оформлять часть платежа таким образом в различных ситуациях.

При этом суммы премий, назначаемых по поводу знаменательных событий, сверх этих 4 тысяч рублей в любом случае облагаются налогом. Также с них платятся и страховые взносы во внебюджетные фонды.

Порядок расчёта: пример

Довольно простой порядок расчёта налога на премию в том случае, если речь идёт о выплате, для которой не было оформлено исключение, о котором идёт речь в предыдущей части статьи. В подобном случае работник просто-напросто получает на 13% меньше по сравнению с первоначальным размером премии.

Допустим, Петров А.Б. — сотрудник ООО «Альбатрос», который добился превосходных результатов в труде. Ему решением руководства была присвоена премия в размере 20000 рублей. В этом случае размер налога составит стандартные 13%.

Формула расчёта будет:

ВН = ВП * 13%

  • где ВН — величина налога, а ВП — величина премии.

А сам расчёт будет несложен:

ВН = 20000 * 13% =2600.

Таким образом, заплатить в бюджет компании понадобится 2600 рублей. Сам же сотрудник получит 17400 рублей.

Более сложным будет расчёт в случае, когда часть суммы премии в соответствии с возможностями, упомянутыми в предыдущей главке этой статьи, будет отнесена к необлагаемым 4000 рублям.

Допустим, Орлов И.А. — другой сотрудник ООО «Альбатрос», которому организация в конце года решила выплатить премию также в размере 20000 рублей.

В этом ситуации бухгалтер получает возможность оформить 4000 рублей как подарок Орлову к Новому году, в то время как оставшиеся 16000 оформляются как стандартная премия.

В этом случае формула расчёта окажется:

ВН = (ВП – ПНГ) * 13%.

  • где ПНГ — подарок к Новому году.

Сам же расчёт будет таким:

ВН = (20000–4000) * 13% = 2080.

Иначе говоря, при таком варианте оформления премии одинаковой по величине в бюджет придётся заплатить уже 2080 рублей, что на 520 рублей меньше, нежели в случае, когда вся премия оформлена как таковая без использования данного исключения. Сам работник получает уже 17920 рублей.

Наконец, сотрудник Васильев В.П. имеет на иждивении больного сына, который нуждается в лекарствах.

В этом случае при вручении ему премии аналогичного размера 20000 рублей и при приобретении Васильевым лекарств на сумму 4000 рублей с документальным подтверждением этого факта бухгалтерия ООО «Альбатрос» имеет возможность сократить НДФЛ следующим образом:

  • обозначить часть премии в размере 4000 рублей как подарок на праздник Новый год, оформив дарение этих средств;
  • оформить ещё 4000 рублей в качестве материальной помощи;
  • предоставить Васильеву компенсацию суммы в 4000 рублей на основании приказа, к которому приложены документы, удостоверяющие факт приобретения им лекарств.

И лишь с оставшихся 8000 рублей премии потребуется перечислить НДФЛ государству.

В этом случае формула будет такова:

ВН = (ВП–ПНГ–МП–К) * 13%

  • где МП — материальная помощь, а К – компенсация затрат на лекарственные средства.

Сам же расчёт станет таким:

ВН = (20000–4000–4000–4000) * 13% = 1040 рублей.

Таким образом, при данном оформлении величина налога на доход физических лиц составит всего 1040 рублей, то есть сам работник получит 18960 рублей или почти 19 тысяч.

Когда предельные сроки оплаты

Законодательство предусматривает, что день получения премии — это день, когда она была непосредственно начислена сотруднику, которому она полагалась. Эта же дата считается и днём удержания налога на доход физических лиц. Иначе говоря, этот налог взимается в день фактического получения работником премии.

Стоит оговорить, что не играет роли, каким образом сотрудник получил премию. Порядок един как в случае, когда ему её выдали наличными, так и если он получил её на собственный банковский счёт посредством зарплатной карты. В обеих ситуациях деньги ему приходят за вычетом 13% на НДФЛ.

Вслед за расчётом и удержанием суммы налога предприятие обязано направить эти деньги в казну.

На данную операцию отведён всего день, если деньги сотруднику поступили в наличной форме или были направлены ему из бюджета компании.

Иначе говоря, в таких случаях это требуется сделать не позднее, чем в день, следующий за тем, в который сотрудник получил премию.

Если же зарплата работнику была переведена на его банковский счёт, то отдать налог в бюджет компании-плательщику необходимо в тот же день. Однодневная отсрочка в этом случае не предусмотрена.

Нужно упомянуть, что просрочка уплаты НДФЛ влечёт за собой штраф в размере 20% от величины  налога, которые требовалось уплатить. Также за каждый дополнительный день задержки с нарушителя взимаются пени.

Таким образом, премия, начисляемая работнику предприятием, облагается налогом на доходы физических лиц в стандартном для этого сбора размере 13%.

Для этого вида вознаграждения в Налоговом кодексе отсутствуют льготы, поэтому для него действует общий порядок.

Исключение составляют премии за значительные достижения, указанные в соответствующем перечне.

Ещё одно исключение — это премия в сумме 4000 на одного сотрудника компании ежегодно, которую можно оформить в виде подарка, после чего налоги с неё не взимаются.

Кроме того, существует возможность оформить часть премии как материальную помощь или компенсацию, к примеру, на приобретение лекарств.

Предоставление сотруднику средств, таким образом, требует профессионализма со стороны бухгалтера, которому необходимо надлежащим образом оформить соответствующие документы.

За исключением данного изъятия все типы премии облагаются НДФЛ. Он выплачивается, если речь идёт о премии трудового либо нетрудового характера, а также при выплате, полученной сотрудником при увольнении из данной организации.

В данном видео вы узнаете все о выплате премии сотрудника, все тонкости ТК РФ.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/kadry/oplata/premirovanie/uplata-ndfl.html

Вам будет интересно:

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть