8(800)350-83-64

Где и как в балансе и бухгалтерской отчетности отражается фонд оплаты труда или заработной платы(2018г)

Содержание

Задолженность перед персоналом по оплате труда в балансе

Где и как в балансе и бухгалтерской отчетности отражается фонд оплаты труда или заработной платы

Организация, где используется труд наемных лиц, дважды в месяц начисляет этим людям материальное вознаграждение за проделанную работу. Однако при отсутствии средств на счетах компании, перечисление заработка становится невозможной операцией.

Соответственно, такие обстоятельства нуждаются в фиксации – здесь сотрудник финансового отдела указывает точные суммы, которые начислялись, но не дошли до адресата. Разберемся, как отражается задолженность перед персоналом по оплате труда в балансе фирмы и какие тут найдутся нюансы.

Сведения о формировании платежного фонда

Обязательное правило для бухгалтера компании — отражение задолженности по оплате труда в балансе

Начнем с выяснения общих определений и базовых терминов.

Учитывая, что персонал компании, который участвует в производственном процессе, нуждается в регулярных выплатах вознаграждения, такие расходы организации включаются в расчет себестоимости выпущенного товара.

Соответственно, задача бухгалтера фирмы – корректно и вовремя отразить рассматриваемые суммы.

В подобных случаях практикуется создание финансового резерва на оплату труда, кратко именуемого ФОТ. Сюда включаются платежи, которые работники организации получают за выполненные задачи.

Кроме того, важным условием формирования этих ресурсов становится включение необходимых выплат за каждого сотрудника в фискальную службу и внебюджетные фонды.

Задолженность организации по заработной плате персоналу отражается в разделе пассивов

Теперь обсудим вопрос, в каком разделе баланса отражается задолженность организации персоналу по заработной плате.

Как говорилось выше, подобные ресурсы предполагают формирование ликвидного имущества компании.

Таким образом, экономисты говорят, что этот фонд принадлежит к разделу пассивов предприятия и депонируется кредитными счетами. Хотя и в этих обстоятельствах встречаются нюансы.

«Переплата» персоналу излишков оговоренной в трудовом соглашении суммы или недоимка работников перед предприятием говорит о необходимости отражения указанных сумм в активе фирмы.

Соответственно, расчетные операции организации корректно отнести к активно-пассивному разделу. Однако «классический» вариант, который рассматривается в публикации – указание средств по счетам кредита в пассиве.

Состав

Чтобы правильно заполнить бухгалтерскую книгу, ответственному за такие действия лицу уместно знать, что входит в структуру рассматриваемого резерва.

Как правило, сюда включают оклад персонала, которые постоянно трудится на предприятии и деньги, начисляемые работникам, работающим по сдельной системе. Кроме того, здесь отражаются и премиальные выплаты, полагающиеся сотрудникам компании.

Состав фонда оплаты труда

В ситуациях, когда в расчетах с персоналом предусмотрен бартер, ФОТ предусматривает включение стоимости продукции фирмы, которая подлежит возврату рабочим.

Если условия труда предполагают получение людьми компенсации за «вредность» либо ненормированный день, подобные средства относятся к этому фонду.

Отметим, перечисления компенсации при увольнении или временной нетрудоспособности сотрудника тоже отражаются тут.

Обстоятельства, когда сотрудники фирмы вынужденно пропустили рабочее время по уважительной причине – повод для бухгалтера отразить и эти средства.

Аналогичным образом поступают и в ситуациях с начислением специальных надбавок, оплату питания или проживания, пенсионных выплат.

Как видите, расходы, даже косвенно связанные с деятельностью персонала, отражаются в рассматриваемом фонде.

Формирование

При формировании фонда оплаты труда используют первичную документацию предприятия, связанную с подобными операциями

Перейдем к нюансам составления таких ресурсов. Этот момент влияет на корректность отражения данных в балансе компании.

Первое правило здесь – расчет нужной суммы по времени.

Отметим, в подобных обстоятельствах экономисты используют шаблоны ежемесячных и среднегодовых начислений.

Причем тут руководствуются соответствующей документацией предприятия – расчетными ведомостями, штатным расписанием, табелями рабочего времени.

Учитывайте, в роли источника средств тут выступают целевые выплаты, собственный резерв компании и размер денежной массы, включаемой в себестоимость продукции.

Для вычисления требуемой суммы здесь перемножают число персонала определенной специальности на установленный сеткой компании тариф. Затем полученную цифру умножают на общее число рабочего времени, согласно утвержденному руководителем компании расписанию.

Ведение бухгалтерского учета

Учет для ИП и юридических лиц в этих ситуациях различается

Поговорим и о правилах отражения задолженности перед персоналом организации в балансе этого предприятия.

Подобный момент становится важным нюансом при выявлении эффективности управленческой политики и показателей платежеспособности фирмы.

Причем законодательство предполагает отличия ведения учета для физических и юридических лиц.

Разберемся с особенностями ведения бухгалтерии в обоих случаях подробнее. Отметим, тут уместно помнить о налогообложении и отчислениях во внебюджетные фонды.

Учитывайте, с 2016 года ИП уплачивают в указанные инстанции 30% размера ФОТ. Причем рассматриваемые платежи, в отличие от НДФЛ, уплачивает предприятие. Соответственно, эти ресурсы не учитываются в заработок персоналу.

Бухгалтерия для ИП

ИП заполняют Книгу учета доходов и расходов, подавая отчеты в ФНС и внебюджетные фонды

Начнем с наименее сложной задачи – ведения учета индивидуальными предпринимателями.

В этом случае бухгалтеру уместно заполнять книгу доходов и расходов по фонду заработной платы.

Такая информация отражается в седьмой графе отчетной документации по факту получения либо списания средств. Когда выручка компании не покрывает затрат, по строке «разница» указывается значение «0».

Отметим, ежегодно в декабре этот документ подается на проверку в фискальную службу. Однако в случае просрочки платежей работникам тут не требуется заполнение справки Ф-3.

Отчетные бланки подаются лишь в пенсионный фонд и ведомство социального страхования. Что касается выплат по медицинской страховке, в таких ситуациях выплаченные суммы отражаются в формулярах, подающихся в ПФ РФ.

Учет юридическими лицами

Перейдем к изучению нюансов заполнения бухгалтерской книги средними и крупными предприятиями. В таких ситуациях начисление денег отражают по кредитному счету 70 с корреспонденцией по Д-20, Д-25 или Д-44.

Средства, не поступившие на счета сотрудников, учитываются по строке «Расчеты с персоналом» и депонируется счетом «76» и записью Д-70. Кроме того, такие ресурсы уместно внести и в раздел №5.

Предприятия ведут более сложный учет: здесь начисления зарплаты отражаются по кредитному счету 70

Проводка по НДФЛ в таких обстоятельствах отражается записью Д-70 К-68. Помните, заполнение баланса нуждается в подтверждении вносимых сведений.

Тут бухгалтеры используют формы ежемесячного расчета заработка, уточненные зарплатные ведомости по каждому сотруднику, сводную документацию по уплате бюджетных платежей.

Кроме того, пригодятся табели рабочего времени, расчетные листки персонала, платежные поручения и подобные бумаги.

Учитывайте, неправильно внесенная цифра – повод для предъявления компании претензий фискальной службой и другими контролирующими ведомствами.

По этой причине экономистам организаций целесообразно ответственно подойти к поставленной задаче.

Напомним, появление просроченной недоимки перед работниками фирмы вынуждает руководство компании подавать отчетность по Ф-3 в Росстат.

Особенности и сроки

Отчеты в налоговую службу и внебюджетные фонды подаются раз в квартал и после конца отчетного года, а форма Ф-3 в Росстат направляется ежемесячно

Теперь поговорим о нюансах, которые становятся важным дополнением к сказанному выше.

Подача бумаг, касающихся фондов оплаты труда, в контролирующие инстанции происходит ежеквартально и в конце отчетного года.

Соответственно, пропуск этих дат недопустим. Формуляр же №3 в Росстат направляется ежемесячно.

Правда, для большинства предприятий это правило действует лишь при фиксации просрочек платежей.

Учитывайте, особое внимание при подаче документации уместно уделить годовому отчету. В этой ситуации бухгалтеру компании отводится срок на подготовку декларации до 30 марта года, который следует за отчетным периодом.

Здесь уместно сформировать и дважды проверить бумаги перед отправкой. Аккуратность и подкрепление записей первичной документацией предприятия гарантируют здесь отсутствие проблем.

Заключение

Учитывайте, формирование ФОТ определяет корректность планов функционирования организации.

Соответственно, подобные разделы баланса нуждаются в тщательном выведении и соответствии действительным движениям средств.

Отметим, чтобы не ошибиться с размером перечисления бюджетных выплат, экономистам компании требуется изучение ФЗ №211. Здесь урегулированы размеры и порядок перевода таких средств.

Как видите, на сотрудников экономического отдела организации возложена ответственная задача.

Однако при неграмотной управленческой политике директора и падении ликвидности фирмы долги перед сотрудниками становятся первой проблемой, с которой сталкивается руководящий состав.

В подобных обстоятельствах уместно срочное введение мер, предотвращающих банкротство предприятия.

Источник: http://lichnyjcredit.ru/dolgi/yuridicheskix-lic/razdel-balansa-dolg-zarplata.html

Отражение операций по зарплате в отчетности

Отражение операций по зарплате в отчетности

Источник: журнал «Главбух»

Годовая бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Об этом сказано в части 1 статьи 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ).

Данное требование соответствует также нормам пункта 5 ПБУ 4/99 и подпунктов «а», «б», «в» пункта 30 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности… утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н. Правда, в последних двух документах вместо отчета о финансовых результатах указан отчет о прибылях и убытках.

Аналогичное название использовалось и в приказе Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее – приказ № 66н).

Такое различие можно объяснить тем, что Закон № 402-ФЗ принят позже упомянутых нормативных документов.

Поэтому, например, в приказе Минсельхоза России от 12 декабря 2014 г.

№ 497 «Об утверждении форм отчетности за 2014 год» (далее – приказ Минсельхоза № 497) использовано уже новое название – отчет о финансовых результатах.

И вот недавно чиновники исправили это несоответствие (приказ Минфина России от 6 апреля 2015 г. № 57н).

В ряде положений по бухучету и в приказе № 66н слова «прибыли и убытки» теперь заменены на «финансовый результат», а выражение «субъекты малого предпринимательства» на «организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета».

Однако в сельском хозяйстве именно компании – субъекты малого предпринимательства формируют отчетность по упрощенной системе. Для этого они используют такие правила (п. 6 приказа № 66н):

  • в баланс и отчет о прибылях и убытках включают показатели только по группам статей;
  • в приложениях приводят только наиболее важную информацию, без знания которой невозможна оценка финансовых результатов деятельности.

В балансе кредиторскую задолженность по зарплате, числящуюся на конец отчетного периода на счете 70, отражают по строке 1520 (здесь и далее цифровой код указан в соответствии с приложением № 4 к приказу № 66н) раздела V «Краткосрочные обязательства» баланса. Так будут учтены все суммы начисленной, но не выплаченной оплаты труда, премий и т. п.

Однако это не касается сумм депонентов, которые учитывают на счете 76: их отражают по строке 1550 раздела V баланса.

Кроме того, если компания создает резерв на оплату отпусков по счету 96 и у нее на конец отчетного периода есть остаток зарезервированных сумм, то его нужно показать по строке 1540 раздела V баланса.

Переходя к отчету о финансовых результатах, отметим следующее:

  • по строке 2210 этого отчета отражают коммерческие расходы – это могут быть суммы оплаты труда тех сотрудников, которые заняты продажей произведенной сельскохозяйственной продукции;
  • по строке 2220 учитывают в том числе зарплату административно-управленческого персонала, если учетной политикой предусмотрено, что компания в конце каждого отчетного периода списывает такие расходы непосредственно в субсчет «Себестоимость продаж» счета 90.

Приложения и пояснения

В пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах компании раскрывают информацию в виде отдельных отчетов:

  • об изменениях капитала;
  • о движении денежных средств.

Последний отчет в соответствии с пунктом 29 ПБУ 4/99 должен характеризовать изменения в финансовом положении компании по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Оплата труда работников, а также платежи в их пользу третьим лицам относятся к текущим операциям (подп. «г» п. 9 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», утвержденного приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н).

Перечисленную зарплату отражают по строке 4122 отчета о движении денежных средств. В приложении к письму от 29 января 2014 г. № 07-04-18/01 специалисты Минфина России отметили, что платежи по оплате труда показывают вместе с удержаниями. В качестве примера они привели суммы:

  • налога на доходы физлиц;
  • по исполнительным листам.

Добавим, что это могут быть также суммы, удержанные из зарплаты работников и перечисленные по их заявлениям третьим лицам.

Кроме баланса и отчета о финансовых результатах, отчетов об изменении капитала и о движении денежных средств, компания оформляет также соответствующие пояснения. Для этого применяют следующие правила (п. 4 приказа № 66н):

  • пояснения могут быть в виде таблицы или в текстовом виде;
  • оформляя пояснения в табличной форме, их содержание компания определяет самостоятельно.

По правилу, сформулированному в пункте 24 ПБУ 4/99, пояснения должны:

  • раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике;
  • обеспечивать пользователей отчетности необходимыми дополнительными данными для реальной оценки финансового положения и результатов деятельности хозяйства.

В частности, как следует из пункта 27 ПБУ 4/99, по заработной плате пояснения должны раскрывать такие данные:

  • о движении зарезервированных средств оплаты труда, а также об их остатках на начало и конец отчетного периода;
  • о наличии на начало и конец отчетного периода кредиторской задолженности по суммам вознаграждения работникам.

Пример оформления пояснений к балансу и отчету о финрезультатах представлен в приложении № 3 к приказу № 66н. Расходы на оплату труда отражают в таблице 6 данных пояснений по строке 5620.

Кроме сумм, начисленных по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, здесь, в частности, могут быть отражены:

  • стоимость выдаваемых бесплатно форменной одежды и обмундирования, остающихся в личном постоянном пользовании работников (п. 21 Методических рекомендаций № 792);
  • расходы на оплату проезда работников по территории России к месту отпуска и обратно;
  • признанные оценочные обязательства по предстоящей оплате отпусков, отгулов и ежегодных вознаграждений за выслугу лет;
  • расходы на выплату отпускных и компенсаций за неиспользованные отпуска в сумме, превышающей резерв;
  • суммы платежей по договорам обязательного, а также добровольного страхования, заключенным в пользу работников.

Специализированные формы

Помимо обычных форм отчетности, сельскохозяйственные компании применяют также специальные формы. На примере годовой отчетности, утвержденной приказом Минсельхоза № 497, покажем, какие сведения о зарплате отражают хозяйства.

Для подготовки годового отчета используют следующие формы:

  • № 5-АПК «Отчет о численности и заработной плате работников…»;
  • № 8-АПК «Отчет о затратах на основное производство…»;
  • № 9-АПК «Отчет о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства…»;
  • № 13-АПК «Отчет о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции животноводства…»;
  • № 16-АПК «Баланс продукции…»;
  • № 1-КФХ «Информация о производственной деятельности крестьянских (фермерских) хозяйств…».

В форме № 5-АПК данные по начисленной зарплате приводят по соответствующей категории работников (например, для операторов машинного доения, трактористов-машинистов и т. д.). Кроме того, из общего объема начисленной зарплаты за год выделяют суммы:

  • по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам;
  • натуральной оплаты;
  • премий, включая вознаграждение по итогам работы за год;
  • отпускных;
  • оплаты стоимости питания;
  • районных коэффициентов;
  • процентных надбавок за выслугу лет и стаж работы.

По отдельной строке показывают численность работников, получающих зарплату ниже минимального размера. Также в форме № 5-АПК проводят распределение расходов на оплату труда по отраслям производства и видам деятельности.

В форме № 8-АПК величина заработной платы показана как одна из составляющих затрат основного производства (наряду с материальными, амортизацией, отчислениями на социальные нужды, материальными и прочими расходами). В формах № 9-АПК и № 13-АПК суммы оплаты труда с отчислениями на социальные нужды распределены:

  • по наименованиям сельскохозяйственных культур в растениеводстве;
  • по видам животноводческих направлений с выделением в некоторых случаях оплаты труда по обслуживанию животных основного стада и тех, что находятся на выращивании и откорме.

В форме № 16-АПК компания указывает данные по приходу и расходу продукции в центнерах. Как известно, она может выбывать, в частности, если хозяйство выдает ее в качестве заработной платы. Показатели сумм натуральной оплаты разносят по строкам с соответствующими наименованиями продукции.

Отдельно указывают:

  • общее количество продукции, которое хозяйство реализовало работнику;
  • сколько из этого объема было направлено на выплату зарплаты.

В форму № 1-КФХ крестьянские (фермерские) хозяйства заносят помимо прочего данные по доходам и расходам своей производственной деятельности. В частности, это касается средств на выплату заработной платы и на перечисление страховых взносов с нее.

Статистическая отчетность

Отражение операций о зарплате в отчетности производится не только в бухгалтерской, но и в статистической отчетности.

Какие формы отчетности нужно заполнить, зависит от того, относится ли хозяйство к малым предприятиям.

Ежегодно Росстат определяет перечни тех из них, которые должны пройти выборочное статистическое наблюдение.

Признаки малых предприятий определены в части 1 статьи 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». К ним относятся ограничения:

  • по доле участия других компаний, которые не являются субъектами малого и среднего предпринимательства, в уставном капитале хозяйства, зарегистрированного как юрлицо, – она не должна превышать 25 процентов;
  • по средней численности работников за предшествующий календарный год – до 100 человек включительно для малых и от 101 до 250 человек включительно для средних предприятий;
  • по выручке без учета налога на добавленную стоимость или по балансовой стоимости активов (остаточной – для основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год. Для малых предприятий предельное значение – 400 000 000 руб., а для средних – 1 000 000 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 9 февраля 2013 г. № 101).

Если компания соответствует всем перечисленным требованиям, то она применяет форму № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия», утвержденную приказом Росстата от 4 сентября 2014 г. № 547. Ее представляют поквартально начиная с I квартала 2015 года. Срок – 29-е число после отчетного периода.

Причем воспользоваться данной формой могут и те малые предприятия, которые применяют упрощенную систему налогообложения Ведь они используют общие правила представления статотчетности (п. 4 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).

В то же время, если хозяйство зарегистрировано на своего главу – индивидуального предпринимателя ему не нужно сдавать форму № ПМ. В этом случае хозяйство избежит сдачи ежеквартальной статотчетности.

Касается это и микропредприятий, то есть компаний, относящихся к малым, при численности работников до 15 человек. Такие хозяйства представляют данные раз в год.

Для подготовки формы № ПМ надо воспользоваться соответствующими указаниями по ее заполнению, утвержденными приказом Росстата от 30 декабря 2014 г. № 739.

В данной форме, в частности, показывают суммы оплаты труда, начисленные за отчетный период. Делают это на основании документов, по которым проводят расчеты по заработной плате, премиям и т. д., независимо от срока фактической выплаты таких сумм.

При заполнении формы, в частности, учитывают:

  • единовременные поощрительные и другие выплаты, например денежную компенсацию за неиспользованный отпуск;
  • оплату питания и проживания, если она имела систематический характер;
  • оплату труда внешних совместителей;
  • вознаграждение работников несписочного состава за выполнение работ или оказание услуг по гражданско-правовым договорам.

В форму № ПМ не заносят те расходы, которые нельзя включить в зарплату и выплаты социального характера, например:

  • суммы страховых взносов, а также пособий за счет средств внебюджетных фондов;
  • стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания.

Что касается средней численности работников, которую указывают в форме № ПМ , то данный показатель включает:

  • среднесписочную численность;
  • среднее число внешних совместителей;
  • среднее число тех, кто работал по гражданско-правовым договорам.

Определяют среднесписочную численность на основании ежедневного учета списочного числа работников. Соответствующие данные уточняют по приказам:

  • о приеме сотрудников;
  • о переводе на другие работы;
  • о прекращении действия трудовых договоров.

А если хозяйство не является малым предприятием или не зарегистрировано на своего главу – индивидуального предпринимателя? В этом случае оно использует указания по заполнению другого документа – статистической формы № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации», утвержденной приказом Росстата от 9 декабря 2014 г. № 691. Данную форму нужно подавать раз в год – не позднее 1 апреля. В нее включают расходы на оплату труда работников списочного и несписочного состава, учтенные в затратах на производство, к которым можно отнести:

  • зарплату, в том числе в натуральной форме;
  • компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;
  • компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством;
  • стимулирующие доплаты и надбавки, а также премии;
  • единовременные поощрительные выплаты;
  • материальную помощь, кроме той, которая оказана отдельным работникам по семейным обстоятельствам;
  • оплату питания и проживания, если она носит систематический характер;
  • другие выплаты, включаемые в расходы на оплату труда.

Исключение составляют расходы на оплату труда, финансируемые за счет прибыли, которая остается в распоряжении компании .

Если обособленное подразделение продает продукцию, полученную другим филиалом то в этом случае при заполнении формы № 1-предприятие среднюю численность и фонд зарплаты подразделения-продавца надо указать по коду ОКВЭД, который соответствует производству данной продукции.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/51965-otrazhenie-operaciy-po-zarplate-v-otchetnosti.html

Загадки бухгалтерского баланса

О.А. Курбангалеева, консультант-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Статьи баланса за вычетом регулирующих величин

Стоимость имущества и обязательств в балансе нужно отражать за вычетом регулирующих величин.

В частности, регулирующими величинами являются:– суммы начисленной амортизации по основным средствам (счет 02) и нематериальным активам (счет 05);– резерв под снижение стоимости материальных ценностей, сформированный по кредиту счета 14;– резерв под обесценивание финансовых вложений, начисленных по кредиту счета 59;

– резерв по сомнительным долгам, отраженный на счете 63.

Стоимость основных средств (строка 120), нематериальных активов (строка 110), доходных вложений в материальные ценности (строка 135), материально-производственных запасов (строка 210), финансовых вложений (строка 250) и дебиторской задолженности (строка 240) нужно указывать в бухгалтерском балансе с поправкой на регулирующую величину.

Информация о регулирующих величинах приводится:- в разделе II Отчета об изменениях капитала (форма № 3);- Приложении к Бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Отражаем в балансе развернутое сальдо

Если у компании есть отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, то в балансе можно отразить сальдированную (свернутую) сумму этих активов и обязательств.

В этом случае рассчитайте разницу сальдо по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Положительную разницу отразите по строке 145, отрицательную – по строке 515. Соответственно, в балансе будет заполнена только одна строка – 145-я или 515-я.

Остатки на начало отчетного периода

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства рассчитываются путем умножения временной разницы на ставку налога на прибыль. В 2008 году ставка налога на прибыль составляла 24%.

С 1 января 2009 года ставка по налогу на прибыль равна 20%.В связи с этим возникла необходимость пересчитать на начало 2009 года сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» и по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Суммы корректировки необходимо списать за счет нераспределенной прибыли.

При этом в бухгалтерском учете формируются следующие записи:- пересчитана величина отложенных налоговых активов;- пересчитана величина отложенных налоговых обязательств.

Остатки на начало отчетного периода по строке 145 и 515, а также по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» не должны совпадать с аналогичными показателями на конец отчетного периода бухгалтерского баланса за 2008 год.

Незавершенное строительство

По строке 130 «Незавершенное строительство» отражается дебетовое сальдо по счету 08, субсчет 3 «Строительство основных средств».

Стоимость оборудования к установке, которая учитывается на счете 07, отражается в составе незавершенного строительства по строке 130.

Если организация закончила строительство объекта недвижимости и начала его эксплуатировать, то по этому объекту необходимо начислять амортизацию.

Даже если процедура государственной регистрации права собственности на объект еще не завершена и стоимость объекта учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Об этом говорится в пункте 52

Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.

В бухгалтерском балансе стоимость такого объекта недвижимости отражают по строке 130 «Незавершенное строительство» за минусом суммы амортизации, начисленной по нему на счете 02.

Источник: http://sovbuh.ru/zhurnaly/sovetnik_buhgaltera/vypusk_3_63_mart_2010/zagadki_buhgalterskogo_balansa/

Бухгалтерский учет заработной платы в 2017 году

Что такое заработная плата?

Заработная плата, точнее, основная заработная плата — это оплата за фактически отработанное время.

Все аспекты заработной платы разобраны в ТК РФ в гл. 21.

Именно здесь можно найти всю необходимую информацию о том, как и в какие сроки должна выплачиваться заработная плата сотрудникам любого предприятия.

Составляющими основами заработной платы является оплата, начисленная сотрудникам по тарифным ставкам, по сдельным расценкам или по должностным окладам; оплата за сверхурочно отработанное время, за замещение по должности (во время отсутствия другого сотрудника на производстве); оплата работы в ночное время; оплата за выходные дни и часы.

Стоит отметить, что согласно Трудовому Кодексу РФ, организация сама вправе установить систему оплаты труда своим сотрудникам. Причем, в одной организации может присутствовать сразу несколько систем оплаты труда.

Самая распространенная тарифная ставка — это повременная система оплаты труда. В основе заложен должностной оклад. А сама тарифная ставка может быть как с доплатой в виде премии или надбавки, а может быть без каких либо доплат.

Формула, по которой можно рассчитать такую заработную плату — это оплата за фактически отработанное время, именно отработанное сотрудником в течение месяца.

Сколько дней посвятите себя работе — за столько и получите в заработную плату в денежном эквиваленте.

Вторая система оплаты труда в РФ — сдельная система. Эта система также довольно сильно распространена. Формула для этой системы — это объем работ, причем независимо от того, сколько времени было потрачено на эту работу. Своего рода сделка.

Порядок применения той или иной системы оплаты труда оговаривается с сотрудниками в трудовом договоре.

А сам порядок применения именно такой системы оплаты труда среди своих сотрудников руководитель закрепляет в специальном приказе организации, в виде положения по оплате труда и нормативных актах.

Когда и на основании чего начисляется заработная плата (табель учета рабочего времени, отчетный период)

Заработная плата начисляется за фактически отработанное время — это следует из определения. По ТК РФ оплата труда должна состоять из двух частей.

Первая часть заработной платы — это аванс, который, как правило, выплачивается в последних днях текущего месяца, а вторая часть заработной платы — это остаток основной заработной платы, который выплачивается в первой половине месяца, следующего за отчетным периодом.

Разрыв между двумя половинами заработной платы не должен превышать 15 календарных дней.

Сам аванс, то есть первую часть заработной платы работника, нужно рассчитывать пропорционально времени, которое было отработано этим сотрудником. Как правило, это не менее 40% от оклада сотрудника.

Если работник болел или находился в отпуске, то аванс ему не начисляется и не выплачивается. Конкретные даты выплаты зарплаты также оговариваются в трудовом договоре сотрудника.

Для начисления заработной платы сотрудникам организации составляется табель, который ведется либо вручную на специальной унифицированной форме № Т-13, где отражается только посещение, либо по форме № Т-12, где есть графы не только для посещения, но и сразу для начисления заработной платы каждому сотруднику. Такой же табель рабочего времени можно вести и автоматически, точнее, в специально разработанных программы и облачные сервисы.

Какую бы форму директор ни выбрал, вести табель учета рабочего времени — это прямая обязанность любого руководителя.

На основании такого табеля явок сотрудников на работу можно начислять заработную плату. Отчетный период начисления — это начало каждого месяца. На закрытие месяца дается 10 дней.

Этого времени достаточно, чтобы бухгалтер проверил все начисления и сделал соответствующие выплаты.

Начисление НДФЛ и страховых взносов на заработную плату: ставки и тарифы

Заработная плата любого сотрудника организации — это доход физического лица. По Налоговому кодексу РФ любой доход физического лица должен облагаться налогами.

Налог, который платит за себя каждый официально трудоустроенный сотрудник — это НФДЛ (налог на доходы физических лиц). Тарифная ставка для резидентов РФ составляет 13%.

Это единственный налог на доход, который может взиматься с физического лица.

НДФЛ-ом может облагаться не только основная заработная плата, но и любой доход, полученный на территории РФ. Этот налог перечисляется в ИФНС России, в тот регион страны, где трудоустроен работник.

Еще существуют страховые взносы, которые уплачивает в бюджет Российской Федерации сам работодатель с зарплаты каждого трудоустроенного сотрудника.

Это взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на социальное страхование и от несчастных случаев на производстве.

На обязательное пенсионное страхование на сегодняшний день отчисляется 22% от основной заработной платы сотрудника. Этот взнос также перечисляется в ИФНС России.

При уплате ОПС (обязательного пенсионного страхования) работодателем, гарантируется, что при выходе на пенсию каждому сотруднику по достижении пенсионного возраста будет начислена трудовая пенсия.

Данные о перечислении такого взноса отражаются на индивидуальном лицевом счете работника в Пенсионном фонде Российской Федерации.

Взнос 5,1% на обязательное медицинское страхование также перечисляется в ИФНС России.

ОМС (обязательное медицинское страхование) обязывает лечебные учреждения оказывать медицинскую помощь общего направления. Конечно, не специальные лекарства и услуги, а именно обязательные, т.

е. запись на прием к врачу и консультации в том лечебном учреждении, к которому прикреплен сотрудник.

Взнос 2,9% — это взнос на социальное страхование и в связи с материнством и детством.

Именно с этого взноса сотрудники ФСС и оплачивают всем нам листки временной нетрудоспособности.

Несмотря на то, что оплата больничных листков будет происходить из фонда ФСС, оплата самого взноса производится в ИФНС России.

Все перечисленные взносы являются страховыми и требуют обязательного перечисления в бюджет Российской Федерации.

Они должны быть перечислены строго в срок, иначе будут штрафные санкции и пени от контролирующих органов. Суммы взносов перечисляются ежемесячно — 15 числа следующего месяца за отчетным периодом.

Налог НФДЛ перечисляется на следующий день после выплаты заработной платы вашим сотрудникам.

Таким образом, налоговая нагрузка по взносам на организацию в 2017 году составляет 30%.

Существует еще один взнос, который работодатель должен перечислять в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Этот взнос называется — взнос на травматизм и от несчастных случаев на производстве.

Здесь процентный тариф различный, все зависит от производства предприятия, на котором вы работаете.

Существует 32 класса риска, а, соответственно, и 32 тарифные сетки. Самый распространенный тариф — это 0,2% от заработной платы сотрудника. Этот взнос перечисляется со всеми вышеперечисленными взносами и также лежит обязательным грузом на работодателе.

Пример начисления заработной платы с указанием бухгалтерских проводок

Рассмотрим пример начисления заработной платы. У нас будут сотрудник Аников Б.Е., который будет работать на ООО «Окси-В». Будет работать он у нас весь месяц сентябрь.

Его должностной оклад составляет 25 000 руб. В организации установлены взносы на травматизм в размере 0,2%. Нужно будет начислить взносы и отобразить бухгалтерские проводки.

  • Д20 К70 = 25 000 (начислена заработная плата сотруднику Аникову);
  • Д20 К69.1 = 725 (начислен взнос на социальное страхование 2,9%);
  • Д20 К 69.11 = 50 (начислен взнос на травматизм 0,2%);
  • Д20 К69.2 = 5 500 (начислен взнос на ОПС 22%);
  • Д20 К69.3 = 1 275 (начислен взнос на ОМС 5,1%);
  • Д70 К 68.1 = 3 250 (начислен НДФЛ 13%);
  • Д70 К 50 = 21 750 (выдана зп Аникову через кассу: 25 000 руб. начисленная зп — 3250 руб. НДФЛ);
  • Д68.1 К 51 = 3250 (перечислен НДФЛ в бюджет ИФНС РФ);
  • Д69.1 К51 = 725 (перечислен взнос на социальное страхование в фонд ИФНС РФ);
  • Д69.11 К51 = 50 (перечислен взнос на травматизм в ФСС РФ);
  • Д69.2 К 51 = 5 500 (перечислен взнос на ОПС в ИФНС РФ);
  • Д69.3 К51 = 1 275 (перечислен взнос на ОМС в ИФНС РФ).

Источник: https://delovoymir.biz/buhgalterskiy-uchet-zarabotnoy-platy.html

Учет заработной платы в бухгалтерском учете

Учет заработной платы в бухгалтерском учете

В организациях, имеющих в штате сотрудников, всегда ведется бухгалтерский учет труда и заработной платы, ведь сотрудникам полагается выплата вознаграждения за работу, которое складывается в соответствии с Трудовым кодексом (ст.129):

— из оплаты по штатному расписанию или сдельной оплаты;

— из компенсационных выплат, которые полагаются, если работник находится в сложных рабочих условиях, к примеру, в северных районах или присутствует вредное производство;

— из стимулирующих выплат, положенных за результаты работы, к ним относятся: премии, доплаты, поощрительные выплаты.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Зарплату работник за месяц получает два раза, за первую половину месяца в виде аванса и за вторую. Выплачивается аванс не позднее последнего дня текущего месяца, конкретная дата устанавливается внутренними документами организации, и рассчитывается по количеству отработанных дней.

По окончании каждого месяца рассчитывается зарплата за полный месяц. Она складывается из количества отработанного времени, которое фиксируется в организации в табеле учета рабочего времени по форме Т-12 или Т-13.

Если рассчитывается зарплата сдельщику, то в расчет берутся данные из первичных документов – нарядов, ведомостей, актов о выполненных работах и путевых листов.

В бухгалтерском учете начисление заработной платы фиксируется проводкой Д20 (08, 23, 26, 44) и К70, а выплаты – Д70 и К51 (50).

Выбор счета, по дебету которого происходит учет расчетов с персоналом, зависит от того, где трудится работник, например, когда выбираем счет 20, то идет расчет по зарплате на основном производстве, если по дебету стоит счет 26, значит расчет административно-управленческого персонала (секретарь, бухгалтер, юрист и т.п.). Когда в дебете стоит 44 счет, то оплата производится работникам, занимающимся реализацией продукции. Данное разделение требуется для корректного формирования себестоимости продаж, а также формирования других расходов компании, не по основной деятельности.

После того, как организация начислила заработную плату, требуется удержать НДФЛ и сделать проводку Д70 – К68. Если есть какие-либо другие удержания, то их надо тоже провести.

Работник получает на руки сумму за вычетом НДФЛ, полученного аванса и других удержаний, если имеются (алиментов, к примеру).

Учет расчетов с персоналом: пример

Основания для удержания из зарплаты строго прописаны в Трудовом кодексе РФ, могут удерживаться суммы задолженности перед работодателем, к примеру, когда ранее выдавался аванс и не был отработан, при возмещении ущерба, полученного работодателем по вине работника, при невозврате подотчетных сумм или при получении займа от работодателя. Работник не должен оспаривать сумму удержаний, а также должен пройти месячный срок для добровольной выплаты задолженности. Например, заработная плата сотрудника административно-хозяйственного отдела составляет 32 000 рублей, из нее удерживается ранее выданный заем в размере 5 000 рублей, при этом делаем проводки:

Д26 и К70 – 32 000 рублей (начислена зарплата);

Д70 и К68 – 4160 рублей (удерживается НДФЛ);

Д70 и К73.1 – 5000 рублей (удержана сумма займа).

Есть обязательные удержания, когда работник имеет задолженность перед государством, например, по налогам, а также перед третьими лицами (по алиментам).

По общему правилу удержания не могут быть более 20% от зарплаты, но если удержание предусмотрено законом, то размер может быть увеличен до 50%, а в некоторых случаях и до 70 % (например, когда удерживаются алименты на детей или возмещается вред, причиненный здоровью другого человека).

Бухгалтерский учет заработной платы на предприятии после выплаты денежных средств работникам будет отражаться следующей проводкой: по дебету 70 и кредиту 50 (51). После произведенных выплат нужно обязательно начислить страховые взносы на всю сумму зарплаты (включая НДФЛ и удержания).

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда по страховым взносам в фонды, а именно: в ПФР, ФСС и ФОМС ведется на специальных субсчетах, которые открываются к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», например, 69.1 «Расчеты по социальному страхованию», 69.2. «Расчеты в ПФР». При необходимости открываются субсчета следующего порядка, к примеру, 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования по страховым взносам».

Начисление страховых взносов отражается следующими проводками: Д 20 (23, 25, 26, 44) — К 69.1 (2, 3). К примеру, компания выплатила зарплату работникам производства в размере 20 000 рублей, при этом учет заработной платы в бухгалтерском учете производится следующим образом:

Д20 – К70 – 20 000 руб. – зафиксировано начисление зарплаты;

Д20 – К69.1.1 – 580 руб. (20 000 руб. × 2,9%) – отражены начисленные взносы в ФСС;

Д20 – К69.3.1 – 1 020 руб. (20 000 руб. × 5,1%) – отражены взносы в ФОМС;

Д20 – 69-2 – 4 400 руб. (20 000 руб. × 22%) – начислены взносы в ПФР.

Вся начисленная зарплата (включая НДФЛ и другие удержания) учитывается в расходах при обычной системе налогообложения в последний день месяца. Упрощенцы могут учесть в расходах зарплату без НДФЛ в день выплаты ее работникам, а сам НДФЛ – в день перечисления его в бюджет.

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-zarabotnoy-platy-v-buhgalterskom-uchete

Вам будет интересно:

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть