8(800)350-83-64

Каковы сроки подачи налоговой декларации? штраф за несвоевременность, конец отчетного периода и срок проверки?(2018г)

Содержание

Несвоевременная сдача налоговой декларации в 2017 году: какой штраф, примеры расчетов

Каковы сроки подачи налоговой декларации? Штраф за несвоевременность, конец отчетного периода и срок проверки?

В этой статье:

  • какие санкции предусмотрены за несвоевременную сдачу декларации (по НК РФ и по КоАП РФ)?;
  • как посчитать штраф: рассмотрим несколько вариантов в зависимости от срока просрочки сдачи декларации;
  • приведем примеры расчетов;

Каждый новый календарный год приносит нам какие-нибудь изменения в области бухгалтерского учета и налогообложения. Как закономерность, ежегодно появляется новая отчетность, упраздняется старая. А вместе с тем растет и риск ее несвоевременной сдачи.

В этой статье мы попробуем рассмотреть, какие санкции предусмотрены за несвоевременную сдачу налоговой отчетности, и как самостоятельно рассчитать штраф.

Для начала, давайте выясним, какие же отчеты относятся к налоговым декларациям.

Потому что само понятие «налоговая отчетность» включает в себя не только декларации, но и налоговые расчеты, а также различные бланки документов, предоставляемых по запросу или по личной инициативе налогоплательщика.

К налоговым декларациям относятся:

  • Декларация по НДС;
  • Декларация по налогу на прибыль;
  • Декларация по налогу на имущество;
  • Декларация по земельному налогу;
  • Декларация по транспортному налогу;
  • Декларация по водному налогу;
  • Декларация по акцизам;
  • Декларация по налогу на игорный бизнес;
  • Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
  • Декларация по ЕНВД;
  • Декларация по ЕСХН;
  • Единая упрощенная декларация.

Все штрафы, которые могут быть применены к налогоплательщику за несвоевременную сдачу деклараций, можно объединить в таблицу, что позволит вам легко их запомнить.

Таблица 1 — санкции за несвоевременную сдачу налоговых деклараций согласно НК РФ и КоАП РФ.

Вид наказания Примечание
по НК РФ
Штраф на организацию в размере 5% (ст. 119 НК РФ) Сумма штрафа рассчитывается за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации.*Штраф рассчитывается от неуплаченной суммы налога в срок. Если же налог уплачен вовремя или имеется переплата по лицевому счету на дату уплаты налога, то штраф за несвоевременную сдачу декларации будет составлять минимальную сумму — 1000 руб.
Блокировка расчетного счета по истечении 10 рабочих дней со дня срока подачи декларации (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ; п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Такое право сохраняется за налоговой инспекцией в течение трех лет. Также нужно отметить, что сумма блокировки никаких ограничений не имеет (письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-167).Важно знать, что блокировка банковских счетов не применяется, если было несвоевременное представление расчетов авансовых платежей по налогам.
по КоАП РФ
Ответственность должностных лиц: — предупреждение — штраф от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Суд может смягчить наказание в виде снижения суммы штрафа на 50% и более, а то и вовсе вынести решение лишь с предупреждением.

Хотелось бы уточнить, что за непредставление нулевой декларации также применяется все тот же штраф по ст. 119 НК РФ. Но, так как суммы к уплате нет, то предъявляется минимальный штраф в размере 1000 рублей.

Что же касается промежуточной отчетности (например, налоговой декларации по налогу на прибыль), то штраф должен быть не в размере 5%, а 200 рублей (об этом сказано в п. 17 Письма ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

Расчет штрафов за несвоевременную сдачу налоговой декларации

Для расчета штрафов существует множество онлайн-калькуляторов, которые позволят вам рассчитать штраф до копейки, для этого лишь необходимо ввести сумму налога по налоговой декларации, которая была несвоевременно представлена. Указать день, следующий за крайним сроком подачи декларации, и дату подачи декларации.

Если же вы считаете самостоятельно, то вам нужно придерживаться следующей формулы:

Сумма штрафа = Сумма не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации × 5% × Количество месяцев*

*Для расчета месяц фактической подачи декларации и месяц с крайним сроком подачи берутся как полные.

Примеры

Для наглядности расчёта давайте рассмотрим ситуации:

Источник: https://delovoymir.biz/nesvoevremennaya-sdacha-nalogovoy-deklaracii-kakoy-shtraf.html

Штраф за несвоевременную сдачу декларации. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС

Сегодня существует достаточно много инструментов, которые может использовать бухгалтер.

Однако на практике имеют место неполадки в функционировании ПО, человеческий фактор, разные непредвиденные обстоятельства, которые приводят к нарушению требований НК.

Соответственно, несоблюдение предписаний законодательства предполагает применение к виновным лицам санкций. Одной из них является штраф за несвоевременную сдачу декларации.

Нормативная база

В пункте первом ст. 119 НК установлен штраф за несвоевременную сдачу декларации. Это нарушение считается наиболее распространенным.

В качестве санкции субъекту вменяется денежное взыскание в размере 5 % от невыплаченной суммы, определенной в отчетности.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации взимается за каждый полный или неполный месяц с даты, установленной для ее представления. Взыскание не может быть больше 30 % от указанной суммы, но не меньше 1 тыс. р.

Кроме этого ответственность предусматривается по КоАП. В частности, по ст. 15.5 штраф за несвоевременную сдачу декларации накладывается на должностных лиц. Его размер составляет 300-500 р.

Исключения

Следует сказать, что не в каждом случае к субъекту могут быть применены санкции за нарушение установленного срока.

Так, с учетом пояснений, присутствующих в пленарном Постановлении ВАС № 57, контролирующий орган (ФНС) выпустил свои разъяснения.

В них, в частности, сказано о том, что если нарушены сроки представления документов за отчетный период, то использовать ст. 119 НК будет некорректно.

Так, например, нельзя вменить штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль за первый, второй, третий кварталы. Не взимается он также за отдельные месяцы — с 1-го по 11-й. Кроме этого нельзя применить штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на имущество по авансовым платежам.

Разъяснения

В качестве основания для неприменения санкций выступает Письмо ФНС № СА-4-7/16692. В нем, в частности, сказано, что в ст. 58 (п. 3) НК предусматривается, что по кодексу может устанавливаться уплата предварительных платежей.

Обязанность по их отчислению считается исполненной в том же порядке, что и для погашения суммы налога. Несоблюдение сроков по отчислению авансов не может рассматриваться как основание для привлечения к ответственности за нарушение НК. Ст.

119 применяется, если имела место несвоевременная сдача налоговой декларации. Штраф, таким образом, устанавливается за непредставление отчетности по всему периоду, а не по отдельным его частям. ФНС разъясняет, что ст.

119 не охватывает деяния, которые выразились в пропуске срока представления расчетов по авансовым платежам, независимо от того, как поименованы эти документы в главах НК.

Ст. 126 НК

В ней установлен штраф за несвоевременное предъявление документов либо прочих сведений, установленных в кодексе и других законодательных актах, если в деянии отсутствуют признаки нарушений, предусмотренных в ст. 129.4 и 119 НК. Размер взыскания – 200 р. с каждого непредставленного документа. При пропуске срока сдачи справок формы 2-НДФЛ также применяется ст. 126. То есть за каждую бумагу также придется заплатить 200 р.

Важный момент

При несвоевременном представлении декларации по ф. 3-НДФЛ, когда плательщиком выступает физлицо, ему может вменяться штраф по ст. 119 НК.

При этом причиной взыскания может стать даже незначительная сумма, с которой агент забыл удержать обязательный платеж в бюджет. В данном случае будет абсолютно неважно, знал ли об этом сам плательщик.

Налоговому агенту надлежит уведомить о невозможности удержания само физлицо и инспекцию. Но далеко не все это делают. По подпункту 4 пункта 1 ст.

228 НК граждане, которые получают другие доходы, с которых не был удержан НДФЛ, должны произвести исчисление и уплату в соответствии с суммами таких поступлений. Тот факт, что плательщик даже понятия не имеет о том, что у него есть такая обязанность, не освобождает его от ответственности.

Письмо Минфина

О том, что плательщику, даже не знавшему о том, что он должен осуществлять какие-то отчисления со своих доходов, может быть вменен штраф, свидетельствует разъяснение Министерства финансов. В частности, Минфин пишет, что по ст. 226 (п.

4) НК налоговый агент обязан удержать рассчитанную налоговую сумму непосредственно с доходов плательщиков при фактической их выплате. В п.

5 этой же статьи предусмотрено, что в случае невозможности это сделать субъект обязан не позднее месяца со дня завершения периода, в котором данные обстоятельства имели место, сообщить об этом письменно самому физлицу (с чьего дохода производится удержание) и в контрольный орган (ФНС). При этом обязанность по расчету и уплате НДФЛ, а также по представлению декларации возлагается на плательщика.

Освобождение от наказания

Для привлечения самого лица, получившего доход, к ответственности, ФНС следует доказать факт, что нарушение имело место.

Контрольный орган должен выяснить, в результате каких действий/бездействий не были соблюдены требования. В ст.

109 НК предусмотрено, что в случае отсутствия вины субъекта в совершении нарушения он не может быть привлечен к ответственности. В ст. 111 НК установлены те обстоятельства, при которых действует ст.

109. Это означает, что если плательщик не был уведомлен агентом о невозможности осуществить удержание, то вопрос о назначении наказания решается с учетом его вины.

Исключающие обстоятельства

Плательщик может нарушить предписания законодательства вследствие:

  1. Непреодолимых обстоятельств, стихийного бедствия и прочих чрезвычайных ситуаций.
  2. Пребывания в состоянии, в котором субъект не мог отдавать себе отчет в своем поведении или руководить своими действиями, в связи с болезнью.
  3. Исполнения письменных разъяснений по вопросам расчета, уплаты обязательных отчислений или по иным ситуациям, связанным с применением положений НК, которые были даны субъекту лично (либо относились к неопределенному кругу лиц) ФНС или иным уполномоченным органом в рамках их компетенции.
  4. Прочих обстоятельств, которые могут быть признаны налоговым органом либо судом, как исключающие вину.

Этот перечень, несмотря на присутствие в нем пункта 4, считается многими должностными лицами исчерпывающим. В этой связи плательщиков, которые не представили декларацию по ф.

3-НДФЛ, штрафуют на основании того, что незнание законодательства от ответственности не освобождает. В таких случаях специалисты рекомендуют запрашивать справку 2-НДФЛ от предприятия, выплатившего зарплату или иной доход.

В сведениях, которые будут присутствовать в документе, будет видно, удерживался ли налог с этих поступлений.

ЕУНД

Единая декларация сдается теми субъектами, у которых в течение налогового периода не было движения средств на счетах. В данном случае идет речь не только о доходах, но и о расходах.

Если же после представления отчетности было обнаружено, что предприятие осуществило хозяйственную операцию, к примеру отгрузку продукции, ему необходимо представить уточненную документацию.

Но контрольный орган иногда не принимает эту отчетность, требуя предъявить первичную. В таких ситуациях ФНС может вменить штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. Как разъясняют уполномоченные инстанции, ЕУНД подается в соответствии с абзацем 2 пункта 2 ст.

80 НК. Если предприятие не совершает операции, вследствие которых имеет место движение средств на банковских счетах или кассе, оно вправе вместо деклараций по каждому налогу подать упрощенную (единую).

При обнаружении объекта обложения за период, в котором была представлена отчетность, у плательщика появляется обязанность внести изменения в документацию и подать ее в порядке, предусмотренном в ст. 81.

Если субъект это сделал, то ему не может вменяться штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. Такая отчетность будет считаться уточненной.

Сроки

Выше был рассмотрен отдельный случай, когда не может вменяться штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. В 2015 году размеры взысканий не претерпели каких-либо изменений.

В законодательстве, однако, установлены сроки, по истечении которых сумма может увеличиться. Так, например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС в 2015 году составлял 5 % от вмененной суммы сбора, но не меньше 1000 р.

Такая величина устанавливалась для субъектов, пропустивших до 180 дней с даты представления отчетности. Этот срок устанавливается и для других сборов.

Например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН за 2014 год тоже составлял 5 % от вмененной суммы, но не менее 1000 р. Если плательщик не представляет документы больше 180 дней, то процент увеличивается в разы.

Этот порядок также относится к каждому вмененному сбору. Например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по транспортному налогу будет 30 % от суммы отчисления. Здесь также размер санкции не должен быть меньше 1 тыс. р.

Можно ли уменьшить санкции?

В законодательстве предусмотрены случаи, когда плательщик может снизить сумму штрафа. Они установлены в ст. 114 НК. Например, вменен штраф за несвоевременную сдачу декларации по земельному налогу.

ФНС, как правило, вызывает плательщика уведомлением. В инспекции субъект знакомится с актом проверки под роспись.

После того как плательщик подписал этот документ, у него есть две недели для того, чтобы подать ходатайство о снижении вмененной суммы.

Смягчающие обстоятельства

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС 2013 г., как и 2016-го, можно уменьшить как минимум вдвое. В ч. 1 ст. 112 предусмотрены следующие условия:

  1. Тяжелые семейные или личные обстоятельства.
  2. Совершение нарушения под воздействием принуждения или под угрозой в связи со служебной, материальной либо иной зависимостью.
  3. Сложное финансовое положение плательщика, который привлекается к ответственности.
  4. Прочие обстоятельства, которые будут признаны ФНС либо судом смягчающими.

Что отнести к последним факторам? Например, наиболее распространенными обстоятельствами, позволяющими уменьшить штраф за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД 2014 г., были:

  1. Совершение первого нарушения НК.
  2. Наличие у субъекта иждивенцев. К ним кроме несовершеннолетних относят детей до 23 лет, если они учатся очно.

Чем больше указывается обстоятельств, тем выше вероятность, что сумма взыскания снизится более чем вдвое. Например, в практике есть много случаев, когда штраф был уменьшен в 4 раза.

Другие меры

Кроме денежного взыскания налоговая служба может заморозить банковские счета субъекта. Такая возможность предоставляется ФНС в соответствии со ст. 76 НК. В п.

3 указанной статьи установлено право инспекции приостановить операции по счетам в банке плательщика, если декларация не была представлена по истечении 10 дней после даты, предусмотренной законодательством.

Здесь следует сказать, что на счету блокируются все расходные операции. То есть зачислять средства можно.

Вместе с этим законодательство устанавливает очередность взыскания средств с должника. Штраф, вмененный налоговым органом, находится в третьей очереди. Решение об отмене блокировки должно быть принято не позже 1 дня после представления декларации.

Спорные моменты

В новой редакции ст. 119 НК установлено, что штраф за несвоевременное представление декларации рассчитывается, исходя из суммы налога, не уплаченной в определенный законом срок.

Это положение в прежней статье отсутствовало, что порождало споры. Не совсем было ясно, на какой момент нужно определять санкции – на день завершения срока или фактической подачи отчетности.

Если налог был полностью выплачен, но декларация не сдана, то штраф составит 1000 р.

Если часть суммы была отчислена, размер санкции определяется по разнице между фактически выплаченной и вмененной суммой обязательного платежа.

Заключение

В налоговом законодательстве достаточно четко установлены сроки подачи декларации. Такая жесткая регламентация связана с тем, что обязательные отчисления физических и юрлиц составляют значительную долю доходов бюджета.

Соответственно, государство стремится обеспечить надлежащий контроль за своевременностью поступлений. Нарушения, как видно из статьи, могут быть вызваны разными обстоятельствами.

Закон, разумеется, предусматривает для плательщиков те или иные возможности уменьшения санкций. Кроме этого НК устанавливает ряд обязанностей для контрольных органов. Но как показывает практика, зачастую обстоятельства во внимание не принимаются.

В этой связи лучше делать все вовремя: как платить налоги, так и подавать отчетность по ним. В этом случае не будет никаких разбирательств и проблем.

Источник: http://.ru/article/229473/shtraf-za-nesvoevremennuyu-sdachu-deklaratsii-shtraf-za-nesvoevremennuyu-sdachu-deklaratsii-po-nds

Штраф за несвоевременную сдачу декларации в 2017 году

Штраф за несвоевременную сдачу декларации в 2017 году

Применение налоговых санкций по отношению к налогоплательщикам является достаточно обыденным явлением, от которого не застрахован никто.

Как правило, подобные казусы происходят в результате банальной неосведомленности на предмет графика предоставления отчетности, или всему виной частые изменения, вносимые в НК.

наиболее часто встречающихся административных взысканий возглавляет штраф за несвоевременную сдачу декларации.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации в налоговые органы

Правовые последствия непредоставления отчетности

Размер санкций, предписанных за несоблюдение сроков предоставления декларации и неуплаты налога, равняется 5% от его суммы за каждый месяц, в котором имела место просрочка. Граничным пределом штрафных начислений является планка в 30%: начисленная сума к оплате не может превышать этот показатель, так же как и не может быть меньше 1 000 рублей.

Еще сравнительно недавно при прочтении соответствующих статей налогового законодательства, посвященных этому вопросу, у налогоплательщиков возникали некоторые разногласия касательно ее трактовки в части определения даты наступления штрафных санкций. Новая формулировка вносит необходимые разъяснения: если налог оплачен своевременно и в полном размере, однако декларация была подана с опозданием, сумма штрафа равняется 1 000 рублям. Если была оплачена лишь часть налога при несвоевременной подаче отчетности, штраф следует рассчитывать, опираясь на разницу, получившуюся между суммой налога к оплате, и суммой, поступившей в государственную казну в предписанный термин.

Помимо применения штрафов ФНС может заблокировать банковские счета компании

Если речь идет, например, о несвое­вре­мен­ной по­да­че СЗВ-М или другой пер­сональной отчетности в ПФР, подобное на­ру­ше­ние предусматривает штра­ф в раз­ме­ре 500 рублей за каж­дого субъекта, в от­но­ше­нии ко­то­ро­го необходимо было подать информацию.

Если фирма не предоставила налоговую декларацию по истечению 10 рабочих дней после установленного законодательством срока, происходит блокировка счета. Ограничений, касающихся суммы, подлежащей блокировке, законодательством не прописано.

Штраф за непредоставление нулевой декларации

Налогоплательщики не освобождены от подачи декларации даже если отсутствует необходимость оплачивать налог: нулевую декларацию, не содержащую сведений о расчете налога, также нужно подавать. В связи с этой обязанностью ИФНС могут взыскать с нарушителя 1 000 рублей.

Непредоставление справок 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

За подобные оплошности предписаны различные санкции: отсутствие на рабочем столе инспектора вовремя поданной 2-НДФЛ чревато санкциями в размере 200 рублей за непредоставленный документ и штрафом от 300 до 500 рублей, который надлежит уплатить должностным лицам организации. Если работодатель забыл подать в фискальные органы 6-НДФД, сумма штрафа составит 1 000 рублей за каждый месяц, включая неполный, начиная с даты, установленной для ее предоставления.

Если в качестве налогового агента выступает организация, штрафные санкции применяются, как правило, к ее руководителям

Штраф за непредоставление промежуточной налоговой отчетности

По неко­то­рым разновидностям на­ло­гов налогопла­тель­щи­ки обязаны подавать промежуточную отчетность.

Например, отчетность, касающуюся налога на прибыль, все организации, использующие УСН, должны подавать до 28 марта.

В случае ее непредоставления монетарный эквивалент штрафа варьируется в зависимости от следующих факторов:

  • если оплата переведена в казну своевременно, следует перевести 1000 рублей в качестве штрафа;
  • если и подача декларации, и выплата налога сделаны с задержкой, штраф составит 5% от общей суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки.

— Что грозит за несдачу деклараций

Срок давности за налоговые нарушения

ИФНС имеет права привлечь налогоплательщика к ответственности за несвоевременную подачу декларации в течение 3 лет. Однако среди нарушителей сроков подачи часто возникает вопрос, с какой даты начинается этот отсчет.

Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/shtraf-za-nesvoevremennuyu-sdachu-deklaratsii.html

Несвоевременное представление декларации по прибыли за отчетный период штрафа по статье 119 НК РФ не влечет

Налоговики не вправе привлечь компанию к ответственности по статье 119 Налогового кодекса за непредставление или несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль за отчетный период. Об этом ФНС России сообщила в письме от 30.09.13 № СА-4-7/17536, тем самым согласившись с мнением Пленума ВАС РФ.

По общему правилу, в случае нарушения срока представления налоговой декларации применяется ответственность по статье 119 НК РФ.

Размер штрафа зависит от суммы налога, подлежащей уплате на основании такой декларации:в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации (но не более 30 процентов этой суммы и не менее 1000 рублей).

Вправе ли инспекторы применить ответственность за несвоевременное представление расчета авансового платежа по налогу на прибыль? Ранее Президиум ВАС РФ (постановление от 12.10.

10 № 3299/10), а следом за ним и Минфин России отвечали на этот вопрос утвердительно (см.

«За нарушение срока сдачи декларации по налогу на прибыль за отчетный период компанию могут оштрафовать»).

Но недавно Высший арбитражный суд высказал противоположное мнение: в случае непредставления в срок налоговой декларации за отчетный период привлечь налогоплательщика к ответственности по статье 119 НК РФ нельзя (п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57*).

Как отметили арбитры, следует разграничивать два самостоятельных документа — налоговую декларацию, представляемую по итогам налогового периода, и расчет авансового платежа, представляемый по итогам отчетного периода.

Напомним, что налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика о доходах, расходах и исчисленной сумме налога (ст. 80 НК РФ). Налог на прибыль исчисляется организацией по итогам налогового периода — календарного года.

А декларация по налогу на прибыль за отчетный период (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) есть не что иное, как расчет авансового платежа. То есть налоговой декларацией по налогу на прибыль в смысле, определенном в статье 80 НК РФ, не является.

Следовательно, организацию нельзя привлечь к ответственности по статье 119 НК РФ за непредставление либо несвоевременное представление по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей.

При этом суд уточнил, что не имеет значения, как применительно к конкретному налогу поименован документ, который представляется по итогам отчетного периода (т.е. декларация или расчет).

Эту позицию Пленума ВАС поддержали в Федеральной налоговой службе.

Как указали авторы комментируемого письма, инспекторам впредь следует руководствоваться данными разъяснениями суда в практической работе.

Таким образом, налоговики не должны штрафовать компании по статье 119 НК РФ за не вовремя сданную промежуточную декларацию по налогу на прибыль.

* Разъяснения Пленума ВАС РФ, касающиеся других положений части первой Налогового кодекса, были рассмотрены в материалах:
«Налоговая недоимка, нереальная ко взысканию: разъяснения Высшего арбитражного суда»,
«Пленум ВАС РФ разъяснил процедуру привлечения к ответственности за несвоевременную сдачу бухотчетности и другие нарушения, выявленные вне рамок проверки»,
«Что сделают налоговики, если налоговый агент не исполнил свои обязанности: разъяснения Пленума ВАС РФ».

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2013/10/7906

Размер штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации в 2016-2017 году

Размер штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации в 2016-2017 году

Общая система налогообложения указывает на тот факт, что все предприятия обязаны сдавать ежегодно налоговую декларацию, и делать это не позднее 28 марта текущего года.

Если бухгалтерская отчетность опаздывает, и сдача происходит позже назначенного срока, то есть вероятность столкнуться с необходимостью оплаты штрафа, его сумма будет напрямую зависеть от размеров и числа перечисления всех налогов.

В налоговом законодательстве России были в недавнем времени внесены поправки, но они не коснулись суммы штрафа, который составляет 5% от всего размера невыплаченных налогов за прошедший месяц. Причем цифра не может быть меньше тысячи рублей, а максимально составляет 30%.

Старая редакция Налогового кодекса РФ не предполагала и не описывала момент о штрафовании при несвоевременной выплате налога, что вызвало массу недовольства и споров, ведь было непонятно, когда определять санкции – по дате реальной сдачи налоговой декларации либо по дате, когда окончился срок выплаты.

Если вы своевременно оплатили налоги, но декларация была сдана позже назначенного срока, то сумма штрафа будет составлять одну тысячу российских рублей.

Но если с опозданием отправлен и платеж, и сама декларация, то, как было сказано выше, сумма штрафа составит пять процентов от всего объема не вовремя оплаченных налогов.

Бывают ситуации, когда декларация не передается бухгалтерией даже после замечания и требования налоговой инспекции.

В таких случаях должностные и ответственные за декларацию лица могут столкнуться с официальным предупреждением, а также будут вынуждены оплатить штраф в размере от 300 до 500 рублей. Подать документы в налоговую инспекцию можно сразу несколькими методами:

  • лично в отделении;
  • с помощью Интернета (если данный вид подачи налоговой декларации остается нормированным);
  • пересылка почтой;
  • через доверенные лица.

Обратите внимание, что законодательство не предусматривает никакого наказания за нарушение метода передачи налоговой декларации. Если вы, к примеру, отправляете отчетность по почте, то датой сдачи будет считать та дата, которая проставлена почтовым штампом.

Несвоевременное предоставление «нулевой» декларации

Оговорим сразу, что в Налоговом кодексе ничего не указано относительно привязки необходимости представления налоговой декларации и суммы к выплате.

Иными словами, вам обязательно следует представлять документ в установленный срок, независимо от того, будет он обычным либо «нулевым».

Поэтому налоговая инспекция имеет право оштрафовать вас на тысячу рублей даже в том случае, если вы не предоставите в отделение вовремя «нулевую» декларацию.

Могут ли уполномоченные органы приостанавливать операции по счету за несвоевременное предоставление

Опираясь на ФНС, от постановления 2014 году стоит сделать вывод, что налоговые службы имеют право приостановить все операции по счетам плательщика, если последние налоговые декларации не представлялись. В данную когорту входят и лица, которые не являются плательщиками налогов, и те, кто временно был освобожден от необходимости уплачивать налоги в стране.

Если ваша организация занимается операциями по продаже товаров либо услуг и в процессе своей деятельности вы пользуетесь счетами-фактурами, но налоговую декларацию сдаете не вовремя, то не удивляйтесь, если инспекторы приостановят все ваши операции по расчетным счетам.

Размер штрафа по подоходному налогу за несвоевременное предоставление

Как было указано ранее, для каждой организации срок сдачи налоговой декларации остается одинаковым – 28 марта. Если выслать документ позже указанного времени, то придется оплатить сумму штрафа, которая варьируется от даты и размера налога.

Если налог вы оплатили вовремя, то и штраф будет у вас минимальным – всего тысячу рублей. Когда платеж провелся несвоевременно и с опозданием, то сумма будет достигать 5% от всего размера налогов, невыплаченных на момент подачи в налоговую инспекцию налоговой декларации.

Оплату следует производить за каждые просроченные тридцать дней.

Источник: http://nalogiexpert.ru/zakonodatelstvo/razmer-shtrafa-za-nesvoevremennoe-predostavlenie-nalogovoj-deklaracii-v-2016-2017-godu.html

Плательщик нарушил срок сдачи декларации. По какой статье НК РФ он привлекается к ответственности? | «Гарант-Сервис-Брянск»

Плательщик нарушил срок сдачи декларации. По какой статье НК РФ он привлекается к ответственности? | «Гарант-Сервис-Брянск»Обязанности налогоплательщиков перечислены в ст. 23 НК РФ. Одна из них — представление деклараций в налоговую инспекцию по месту постановки на учет (разумеется, если того требует Налоговый кодекс).

Причем закон предписывает делать это в порядке, определенном нормами НК РФ для конкретного налога (то есть с соблюдением установленных сроков, форм и форматов деклараций). За нарушения предусмотрена ответственность.

Закреплена она в п. 1 ст. 119 НК РФ.

Для привлечения юридического или физического лица к ответственности по названной статье проверяющие должны соблюсти определенные процессуальные действия.

В российском налоговом законодательстве существует два вида производств по делам о налоговых правонарушениях. Первый вид определяет порядок принятия решения по итогам камеральных и выездных проверок (ст.

 101 НК РФ), второй — по результатам иных мероприятий налогового контроля (ст. 101.4 НК РФ).

Положения какой из правовых норм должны соблюдать контролеры, если в ходе проверки был выявлен лишь факт несвоевременной подачи декларации? У налоговиков ответ на этот вопрос затруднений не вызывает — ст. 101 НК РФ. А вот у судей иное мнение…

От чего зависит порядок производства по делам о налоговых правонарушениях?

В силу п. 1 ст. 10 НК РФ при привлечении налогоплательщика к ответственности проверяющие должны действовать по правилам, установленным положениями гл. 14 и 15 НК РФ.

В главе 14 есть ст. 100.1, в которой прописан порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях.

Согласно данной норме, если нарушения выявлены контролерами в ходе камеральной или выездной проверки, ее результаты необходимо рассматривать в порядке ст. 101 НК РФ.

В свою очередь, дела об установленных в процессе иных мероприятий налогового контроля правонарушениях (за исключением названных в ст. 120, 122, 123 НК РФ) подлежат рассмотрению по правилам, закрепленным в ст. 101.4 НК РФ.

Иными словами, законодатель все проверки, осуществляемые инспекторами в рамках налогового законодательства, разделил на два вида: налоговые и неналоговые.

Выездные и камеральные проверки являются налоговыми, поскольку их цель — установление реальных налоговых обязательств юридических и физических лиц.

Все остальные проверки не могут изменить суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, отсюда и их название. От вида проверки и зависит порядок производства дела о налоговом нарушении.

Это, кстати, отметили высшие арбитры в Постановлении N 57*(1). В его п. 37 они разъяснили: из взаимосвязанного толкования положений ст. 100.1 НК РФ следует, что дела о правонарушениях, указанных в ст.

 120, 122 и 123 НК РФ, могут быть рассмотрены исключительно в порядке ст. 101 НК РФ. А поскольку в силу положений ст.

 88 и 89 НК РФ предметом камеральной или выездной проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, дела о нарушениях законодательства о налогах и сборах, не связанных с неправильным исчислением и несвоевременной уплатой налогов, подлежат рассмотрению по правилам, установленным в ст. 101.4 НК РФ.

Вместе с тем если названные правонарушения выявлены контролерами в период налоговой проверки, они могут быть отражены в материалах этой проверки и, соответственно, в решении, принимаемом налоговиками по итогам рассмотрения указанных материалов в порядке ст. 101 НК РФ.

Обратите внимание! Решение налоговой инспекции может быть отменено в суде, если арбитры сочтут, что выявленное в отношении налогоплательщика правонарушение следовало рассматривать в порядке иной статьи НК РФ (Постановление ФАС СКО от 30.09.2013 по делу N А32-29933/2012).

О налоговых правонарушениях

Итак, руководствуясь положениями ст. 100.1 НК РФ, можно выделить составы правонарушений, которые устанавливаются только по результатам налоговых проверок.

К ним относятся: — грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ); — неуплата или неполная уплата налога (сбора) (ст.

 122 НК РФ); — невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ).

Повторим: при выявлении этих нарушений итоги контрольных мероприятий рассматриваются исключительно в порядке ст. 101 НК РФ.

Помимо этих правонарушений в гл. 16 НК РФ выделено множество других. Перечислим некоторые: — нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст.

 116 НК РФ); — непредставление в установленный срок налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) (ст. 119 НК РФ); — нарушение способа представления налоговой декларации (расчета) (ст. 119.

1 НК РФ); — сообщение участником КГН ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль ответственным участником (ст. 122.

1 НК РФ); — непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ); — неявка либо уклонение от явки без уважительной причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля (ст. 128 НК РФ);

— неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК РФ).

Часть санкций предусмотрены указанными нормами НК РФ в фиксированном размере. Величина некоторых из них определяется расчетным путем в зависимости от суммы неуплаченных налогов, которая устанавливается в ходе налоговой проверки.

Полагаем, это обстоятельство позволяет сделать вывод, что производство дел по перечисленным составам налоговых правонарушений может осуществляться не исключительно в порядке ст. 101.4 НК РФ.

В некоторых случаях материалы проверки должны рассматриваться по правилам ст. 101 НК РФ. Привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст.

 119 НК РФ, считают налоговики, как раз и есть такой случай.

Позиция ФНС

Мнение налогового ведомства по обозначенной проблеме высказано в Письме от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок».

В пункте 1.6 этого документа сказано: если налогоплательщик подал декларацию в инспекцию за пределами установленного законом срока, привлечение его к ответственности, предусмотренной п. 1 ст.

 119 НК РФ, производится только после проведения камеральной проверки данной декларации.

По ее результатам может быть либо подтверждена сумма налога, заявленная плательщиком в декларации к уплате в бюджет, либо установлен иной размер налоговых обязательств последнего.

В соответствии с п. 1 ст. 100.1 НК РФ дела о выявленных в ходе камеральной проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке ст. 101 НК РФ.

Этот порядок, считает ФНС, должен применяться и в тех случаях, если по результатам камеральной проверки декларации выявлено только правонарушение, указанное в п. 1 ст.

 119 НК РФ.

А судьи что?

У судей, как говорилось выше, иное мнение (правда, не у всех).

Начнем с того, что большинство судебных актов, в которых арбитры сделали выводы, не соответствующие позиции ФНС, вынесены по результатам рассмотрения исков налоговых органов о применении штрафных санкций согласно ст.

 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций.

Ответчиками по данным искам являлись организации, которым открыты лицевые счета в Федеральном казначействе, финансовых органах субъекта РФ или муниципального образования для учета операций по исполнению бюджета (это бюджетные, казенные, автономные учреждения).

Дело в том, что для этой категории лиц установлены специальные правила взыскания налогов (сборов, пени, штрафов). Согласно пп. 1 п. 2 (в редакции, действующей до 01.01.2015), п. 8 ст. 45 НК РФ налоговые органы могли взыскать недоимку по названным платежам только в судебном порядке.

К сведению.

Источник: http://garant-bryansk.ru/articles/as020315-2/

Есть ли штраф за несвоевременную сдачу декларации 3-НДФЛ?

Штраф за несвоевременную сдачу 3-НДФЛ может стать неожиданностью для физлица, не подозревающего о возникновении у него «отчетной» обязанности. Когда такая обязанность появляется и каков размер штрафа за ее неисполнение, узнайте из нашего материала.

Размеры штрафов за опоздание с 3-НДФЛ

Кого нельзя наказать за опоздание с 3-НДФЛ

Итоги

Размеры штрафов за опоздание с 3-НДФЛ

Сумма штрафа за несвоевременную сдачу декларации 3-НДФЛ зависит от величины налога к уплате (ст. 119 НК РФ):

  • НДФЛ = 0 (налог к уплате отсутствует) — опоздание с нулевым отчетом наказывается штрафом в сумме 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ);
  • НДФЛ > 0 — штраф 5% от суммы налога (за каждый месяц просрочки со сдачей 3-НДФЛ), но не более 30% от общей суммы и не менее 1 000 руб.

Пример 1

Соболев А. А. в 2015 году нашел покупателя на свой побывавший в ДТП мотоцикл, приобретенный за 179 000 руб. По условиям договора купли-продажи стоимость продажи составила 95 000 руб. Мотоцикл был собственностью Соболева А. А. 1,5 года.

Сумма НДФЛ с полученного от продажи имущества дохода равна 0 (доход от продажи меньше расхода на покупку).

Соболев А. А. отчет по форме 3-НДФЛ своевременно не подал. Инспекторы оштрафовали его на 1 000 руб.

Пример 2

Григорьева Н. Е. сдавала в аренду однокомнатную квартиру в 2016 году и получала ежемесячный доход в сумме 12 000 руб. (годовой доход 144 000 руб., НДФЛ = 18 720 руб.). В 2017 году она представила налоговикам декларацию 3-НДФЛ позже положенного срока на 2,5 мес., хотя налог уплатила вовремя.

Налоговики рассчитали сумму наказания за это нарушение:

18 720 руб. × 5% × 3 мес.= 2 808 руб.,

где 3 мес. — число полных (2) и неполных (1) месяцев несвоевременности сдачи 3-НДФЛ.

Наложить штраф инспекторы вправе только в том случае, если в соответствии с НК РФ налогоплательщик обязан представить налоговикам 3-НДФЛ. Кто попадает в данную категорию, см. далее.

Кого нельзя наказать за опоздание с 3-НДФЛ

Полный список физлиц, обязанных подавать 3-НДФЛ, приведен в ст. 228 НК РФ. В эту категорию попали:

  • самостоятельно рассчитывающие НДФЛ граждане (ИП на ОСНО, адвокаты, нотариусы и др.);
  • получившие облагаемый НДФЛ дополнительный доход (выигрыш в лотерею, от сдачи жилья в аренду, от продажи машины и др.);
  • получившие за пределами РФ доход налоговые резиденты.

Детализацию списка лиц, обязанных подавать в инспекцию отчет по форме 3-НДФЛ, см. в материале «Налоговая декларация 3-НДФЛ в 2017 году — бланк».

Наложить штраф за несвоевременное представление 3-НДФЛ инспекторы не вправе, если физлицо подает декларацию с целью получения налоговых вычетов, не декларируя при этом никаких доходов. Для таких ситуаций срок отчетности не регламентируется.

Не попадают под наказание и те физлица, которые в соответствии с НК РФ не обязаны оформлять 3-НДФЛ, хотя и в истекшем налоговом периоде получали доходы:

  • исключительно в форме зарплаты (при этом о полученных работником суммах работодатель отчитался в налоговый орган);
  • от продажи собственного имущества, которым владели более 3 лет, а по недвижимости, приобретенной после 01.01.2016, — более 5 лет (ст. 217.1 и п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Полезную информацию для сдачи 3-НДФЛ без штрафов см. в рубрике «НДФЛ в 2016–2017 годах — изменения, формы, особенности».

Итоги

Штраф за опоздание с 3-НДФЛ зависит от суммы налога к уплате, отраженной в «опоздавшей» декларации. Составляет он 5% от суммы налога за каждый месяц опоздания со сдачей 3-НДФЛ, но не более 30% от суммы НДФЛ.

Минимальный штраф в размере 1 000 руб. может быть наложен за опоздание с 3-НДФЛ, если, по данным декларации, налог к уплате в бюджет отсутствует. 

Источник: http://nalog-nalog.ru/ndfl/deklaraciya_ndfl/est_li_shtraf_za_nesvoevremennuyu_sdachu_deklaracii_3ndfl/

Вам будет интересно:

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть