8(800)350-83-64

Как заполняется расширенная, уточненная или другая форма образца налоговой декларации по ндс? кто является налоговым агентом?(2018г)

Содержание

Ндс налогового агента в декларации по ндс

Как заполняется расширенная, уточненная или другая форма образца налоговой декларации по НДС? Кто является налоговым агентом?

Налоговый агент заполняет НДС-декларацию по каждому иностранцу, который не состоит на учете налоговой службы, но предоставляет ему свои услуги, товары, работы (является продавцом) отдельно.

Кто признается налоговым агентом?

Это также лицо, которое выплачивает денежные средства плательщикам налогов или другим лицам, состоящим на учёте в качестве налогоплательщиков, однако является реализатором операций, подлежащих обложению каким-либо налогом.

Яркий пример налогового агента — работодатель по отношению к зарплате, которая выплачивается работающим на предприятии.

Основные случаи уплаты налога налоговым агентом

Среди основных случаев обязательной уплаты НДС налоговым агентом:

  • реализация операций по продаже товара или услуги на российской территории иностранными лицами по факту отсутствия их на учете контролирующего налогового органа, в то время, как налоговый агент (организация и индивидуальный предприниматель) состоит на учёте и приобретает у иностранца;
  • при передаче в аренду государственного и муниципального имущества органами власти и местного самоуправления на российской территории. Исходя из этого, налоговым агентом стает арендатор имущества.

Декларация НДС для налогового агента

Список необходимой документации

При составлении декларации, контрагент обязан руководствоваться данными из книги покупок и книги продаж, регистрами бухгалтерского учета. Нормы расчета налога предусмотрены ст. 161 Налогового Кодекса.

Руководство к заполнению

При заполнении декларации по налогу на добавленную стоимость всем отчитывающимся налоговым агентам обязательны к заполнению титульный лист, раздел первый и второй декларации, согласно действующему федеральному законодательству. Неплательщики налога в качестве налоговых агентов, которые выставляют счета-фактуры, заполняют дополнительно раздел 12.

Реквизиты по регистрации налогового агента прописываются на титульном листе. Декларация подписывается уполномоченным лицом организации.

В случае передачи НДС-декларации доверенным лицом от лица плательщика налога прописываются на титульном листе данные доверенного лица (паспортные данные, рабочая должность, номер доверенности) и заверяется подписью.

Раздел 2 – основной раздел в декларации для налогового агента

Второй раздел декларации по НДС выводит сумму налога к уплате для налогового агента и оформляется отдельно по каждому предприятию, в отношении которого налогоплательщик признается налоговым агентом.

Контрагент заполняет 2 раздел декларации при наличии одного и больше договоров с одним налогоплательщиком (арендодателем).

Раздел 2 НДС-декларации может подаваться на нескольких страницах, если были осуществлены операции с более чем одним партнером.

При этом раздел 2 оформляется отдельно по каждому:

  • арендодателю (муниципальный или государственный орган, который предоставляет аренду или продажу некое имущество);
  • иностранному лицу, который признается неплательщиком налога по факту отсутствия его на учете контролирующего налогового органа в РФ и который является продавцом товара (услуги), а также по факту продажи товаров зарубежному предприятию по агентским/комиссионным договорам;
  • поставщику-продавцу товара, который реализует муниципальное или государственное имущество, не закрепленное за каким-либо соответствующим предприятием.

К заполнению обязательны строки 010-070.

  • Строка: 010 – КПП отделения организации иностранного лица, за которое предоставляется раздел и уплачивается НДС;
  • Строка: 020 – имя или название иностранного лица (арендодателя, продавца в соответствии с договором), чьим налоговым агентом представляется заполнитель;
  • Строка: 030 – ИНН лица, по операциям с которым признается заполнитель, если таковое имеется. В противном случае поставить прочерк;
  • Строка: 040 – КББ – двадцатизначный код, который используется для учета бюджетов (доходов и расходов);
  • Строка: 050 – код контрагента в ОКТМО;
  • Строка: 060 – сумма налога, которая подлежит окончательной уплате в бюджет;
  • Строка: 070 – семизначный код операции с иностранным лицом;
  • Строка: 080 – сумма налога по отгрузке услуг, работ и товаров, передачи имущественных прав;
  • Строка: 090 – сумма с оплаты (в том числе и частичной), полученной в налоговом периоде, в счет отгрузки товаров в предстоящем времени, услуг, работ и товаров, передачи имущественных прав;
  • Строка: 100 – сумма налога, которая исчисляется строками 080 и 090.

Другие разделы декларации

Вычеты по НДС налоговые агенты могут отразить после уплаты налога государству — по этим данным прописывается строка 180 в 3 разделе.

Позиция ФНС такова, что право на налоговый вычет может возникнуть только в следующем отчетном квартале после уплаты налога, однако, возможным представляется также заполнение сразу разделов 2 и 3, в случае, когда покупка товаров (к примеру, у иностранного лица) и перечисление налога в государство осуществляются в одном квартале, по усмотрению законодательства.

Также требуется заполнить 12 раздел в случае, если представитель декларации не уплачивает налог или признан освобожденным от его уплаты, но выставил налогоплательщикам счета-фактуры с отображением суммы НДС.

Подача декларации, строки и нарушения

Налоговая декларация подается налоговым агентом в электронном формате.

Лица, признаны освобожденными от уплаты налога (либо неплательщики НДС), которые признаются налоговыми агентами, могут воспользоваться правом подачи отчетности лично инспектору, либо прибегнуть к услугам почтового отделения и отправить документ, представив опись вложения.

Условия сроков, нарушений и формы подачи декларации других налогоплательщиков не отличаются для налоговых агентов: ее следует представить до 25 числа месяца, который наступит после отчетного квартала, а в случае обнаружения ошибки налоговый инспектор потребует объяснений в той форме, в которой подавалась декларация.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 350-80-59, Санкт-Петербург +7 (812) 309-94-01 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/nds-nalogovogo-agenta.html

Как заполнить декларацию по ндс налоговому агенту

Как заполнить декларацию по ндс налоговому агенту

Какие разделы декларации надо заполнить

Все налоговые агенты должны заполнять разд. 2 декларации по НДС. В нем указывается сумма налога, подлежащая уплате налоговым агентом.

Если в истекшем квартале кроме «агентских» у вас были и другие операции, требующие отражения в декларации, просто включите разд. 2 в ее состав.

Если же у вас были только «агентские» операции, то помимо разд. 2 надо сдать в ИФНС:

— титульный лист. Организации, освобожденные от НДС или применяющие спецрежим, в строке «по месту нахождения (учета)» указывают код «231», а остальные организации — код «214» (п. 3 Порядка заполнения декларации);

— разд. 1. Если вы сдаете декларацию в бумажной форме, то в строках 030 — 080 этого раздела поставьте прочерки. А если в электронном виде, то, заполняя декларацию в бухгалтерской программе, строки 030 — 080 разд. 1 оставьте пустыми (п. 3 Порядка заполнения декларации);

— разд. 9. Он содержит сведения обо всех, в том числе «агентских» счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.

Как заполнить раздел 2

Отдельный разд.

2 надо заполнить по каждому контрагенту, за которого вы уплачиваете НДС в качестве налогового агента (иностранному продавцу, органу власти — арендодателю или продавцу госимущества). Иначе говоря, сколько у вас контрагентов, для которых вы являетесь налоговым агентом, столько должно быть и разд. 2.

Если у вас несколько договоров с одним контрагентом, то по всем этим договорам вы заполняете один разд. 2 (п. 36 Порядка заполнения декларации).

При заполнении разд. 2 укажите:

— в строке 020 — наименование лица, по операциям с которым вы признаетесь налоговым агентом;

— в строке 030 — ИНН лица, указанного в строке 020 (при наличии). Если вы заполняете раздел по иностранному продавцу, у которого нет ИНН, то:

— в декларации, сдаваемой на бумаге, в строке 030 поставьте прочерк;

— в декларации, сдаваемой в электронном виде, строку 030 оставьте пустой;

— в строке 040 — КБК (182 1 03 01000 01 1000 110);

— в строке 050 — ваш код по ОКТМО;

— в строке 060 — сумму НДС к уплате;

— в строке 070 — код операции. Взять его нужно из разд. IV Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации.

Например, при аренде или покупке имущества у органа власти указывайте код 1011703.

При покупке у иностранной организации товаров нужно указать код 1011711, а работ или услуг — код 1011712.

Строки 080 — 100 разд. 2 заполняют только посредники, реализующие в РФ товары (работы, услуги) иностранных продавцов (п. 37.8 Порядка заполнения декларации). То есть — организации, указавшие в строке 070 код операции 1011707.

Пример заполнения раздел 2 декларации по НДС за I квартал 2016 г.

ООО «ТрейдПлюс» арендует у КУМИ г. Ставрополя нежилые помещения площадью 50 и 100 кв. м. По каждому арендуемому помещению заключен отдельный договор.

В I квартале 2016 г. ООО «ТрейдПлюс» перечислило КУМИ г. Ставрополя арендную плату за оба помещения в общей сумме 450 000 руб. НДС исчислен в сумме 81 000 руб.

(450 000 x 18%).

Раздел 2, заполненный в электронной форме, в распечатанном виде будет выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки).

Источник: http://vuzirossii.ru/publ/kak_zapolnit_deklaraciju_po_nds_nalogovomu_agentu/35-1-0-3810

Как заполнить раздел 2 декларации по НДС

ПодробностиКатегория: Подборки из журналов бухгалтеру: 13.08.2015 00:00

Этот раздел заполняют налоговые агенты по НДС. Ими признаются компании, которые (ст. 161 НК РФ):

  • приобретают товары (работы, услуги) у иностранной компании, которая не состоит на учете в налоговых органах РФ (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Местом реализации должна быть территория РФ;
  • арендуют, покупают (получают) федеральное имущество, имущество субъектов РФ или муниципальное имущество у органов госвласти и управления. Или органов местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • продают конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству. Исключение — продажа имущества банкрота (п. 4 ст. 161 НК РФ);
  • в качестве посредника с участием в расчетах реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ);
  • являются собственником судна на 46-й календарный день после перехода к ним права собственности (как к заказчику строительства судна), если до этой даты они не зарегистрировали судно в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ).

Кстати

Наличие договора на аренду государственного или муниципального имущества еще не означает, что арендатор стал налоговым агентом и должен перечислить НДС.

Многое зависит от условий договора.

Чтобы разобраться во всех нюансах, прочитайте статью «В каких случаях у арендатора госимущества не возникает обязанностей налогового агента по НДС».

Форма декларации по НДС

Форма декларации по НДС на 2015 год, порядок ее заполнения и форматы представления утверждены приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Для наглядного примера мы подготовили:

Пример заполнения декларации по НДС (для плательщиков)

Пример заполнения декларации по НДС (для неплательщиков)

Бланк декларации.

Внимание!

Налоговый агент обязан представить декларацию независимо от того, является он плательщиком НДС или нет. Иными словами, компании на спецрежимах в виде УСН, ЕНВД ЕСХН или освобожденные от уплаты НДС тоже признаются налоговыми агентами и сдают декларацию по НДС (п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Инструкция по заполнению раздела 2 декларации по НДС

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому продавцу и арендодателю. В верхней части раздела 2 указывается ИНН, КПП и порядковый номер страницы. По строкам декларации по НДС отражаются следующие показатели:

Строка 010 — КПП подразделения иностранного предприятии, за которое отчитывается отделение иностранной компании (п. 7 ст. 174 НК РФ);

Строка 020 — наименование контрагента, по взаимоотношениям с которым возникла обязанность налогового агента исчислить НДС. В случаях, предусмотренных п. 4 и 6 ст. 161 НК РФ, в этой строке ставится прочерк.

Строка 030 —ИНН лица, указанного по строке 020 (при его наличии), если нет — ставится прочерк;

Строка 040 — КБК 182 1 03 01000 01 1000 110;

Строка 050 — код ОКТМО того образования, на территории которого налоговый агент уплачивает налог;

Строка 060 — налог к уплате.

Строка 070 —код операции из приложения №1 к Порядку. Заполняют компании, указанные в ст. 161 НК РФ.

Компании, реализующие конфискат, и посредники, участвующие в расчетах с иностранцем, (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) заполняют следующие строки. Эти показатели учитываются в строке 060 (стр. 060 = стр. 080 + стр. 090 – стр. 100):

Строка 080 — сумма налога по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам);

Строка 090 — сумма налога с оплаты, частичной оплаты, полученной в указанном налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

При отсутствии суммы налога по строке 080 сумма налога, сумма из строки 090 переносится в строку 060.

При отсутствии суммы налога по строке 090 сумма налога, сумма из строки 080 переносится в строку 060.

Строка 100 — сумма налога, исчисленная с авансов при реализации в счет этой оплаты.

Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/49618-kak-zapolnit-razdel-2-deklaracii-po-nds.html

Заполняем правильно раздел 2 декларации по НДС

Заполняем правильно раздел 2 декларации по НДС

Раздел 2 декларации по НДС подлежит заполнению в обязательном порядке только налоговыми агентами.

Особенность заполнения указанного раздела заключается в том, что в нем отражаются сведения обо всех лицах, в отношении которых организация является налоговым агентом.

В статье мы разберем структуру рассматриваемого раздела, а также особенности его заполнения.

Налоговый агент по НДС: общие сведения о декларации

Как заполнить раздел 2 декларации по НДС — особенности

Построчное заполнение раздела 2

Итоги

Налоговый агент по НДС: общие сведения о декларации

Организации, которые по итогам своей деятельности будут признаны налоговыми агентами, обязаны представить декларацию в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Причем подача декларации, после недавних нововведений, должна осуществляться только в электронном виде, за исключением тех случаев, когда отчитывающиеся лицо не признается плательщиком НДС (имеет освобождение), но в силу сложившихся обстоятельств приобрело статус налогового агента по НДС. Такие лица могут представить декларацию на бумажном носителе. ВНИМАНИЕ! В обоих случаях декларация представляется в налоговую инспекцию, к которой организация относится территориально.

Бланк декларации был утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ и применяется с 2015 года.

Скачать бланк

Как заполнить раздел 2 декларации по НДС — особенности

В 2016 году заполнение декларации в рассматриваемой части не претерпело существенных изменений по сравнению с предыдущим годом. Необходимо, как уже было отмечено, указать информацию обо всех контрагентах, в отношении которых организация является налоговым агентом.

ВАЖНО! Информация по каждому контрагенту указывается на отдельной странице.

В качестве контрагентов могут выступать иностранные лица, а также сдающие в аренду имущество органы власти.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В случае наличия нескольких договоров информация о них отражается на одной странице, как и в случае продажи конфискованного и бесхозного имущества.

Исключение из этой группы составляют судовладельцы, не успевшие в установленный законодательством срок (45 дней) произвести регистрационные действия в отношении своих судов. Они должны отражать информацию о каждом судне подробно.

Следует отметить, что если порядок заполнения остался прежним, то наименования элементов раздела 2 немного изменились.

Так, нововведения коснулись строки 060, которая теперь выглядит следующим образом: «сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет».

Причем данная сумма должна отражаться в связке с определенным КБК.

Построчное заполнение раздела 2

Рассмотрим каждую строку, которую необходимо заполнить:

  • строка 010 — КПП организации;
  • 020 — полное наименование;
  • 030 — ИНН;
  • 040 — КБК;
  • 050 — ОКТМО;
  • 060 — сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет;
  • 070 — код операции.

В некоторых случаях (пп. 4-5 ст. 161 НК РФ) сумма налога может зависеть от дополнительных показателей:

  • 080 — размер налога, исчисленный при отгрузке товаров;
  • 090 — размер налога, рассчитанный с поступивших авансов в счет будущих отгрузок;
  • 100 — размер налога, исчисленный налоговым агентом с авансов при отгрузке.

ВАЖНО! Конечная сумма налога по строке 060 определяется с учетом данных, отраженных в упомянутых строках: стр. 060 = стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.

***

В завершение следует отметить, что ничего сложного в заполнении рассматриваемого раздела декларации по НДС нет.

В бланке, представленном в нашей статье, указано наименование каждой строки, и поэтому разобраться с этим будет достаточно просто.

Главное правило, которое нужно запомнить налоговому агенту, — информация о каждом контрагенте указывается на отдельной странице.

Источник: https://buhnk.ru/nds/zapolnyaem-pravilno-razdel-2-deklaratsii-po-nds/

Уточненная декларация по НДС. Сдаем без ошибок

Уточненная декларация по НДС. Сдаем без ошибок

После сдачи налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2016 года расслабляться налогоплательщику рано.

Ведь если в поданной им декларации будет выявлен факт неотражения сведений или ошибок, приводящих к занижению суммы налога, ему придется внести изменения в учетные данные и представить налоговикам уточненную декларацию по НДС.

Уточненная декларация по НДС подается в порядке, предусмотренном статьей 81 Налогового кодекса РФ. Ее форма и порядок заполнения по НДС 2016 регламентированы в приказе ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected].

Уточнения в сданную налоговую декларацию налогоплательщик имеет право внести самостоятельно по факту выявления ошибок и неточностей за любой отчетный период.

Рассмотрим подробнее порядок действий по составлению и подаче уточнений по НДС 2016.

Ошибки можно исправить

Если при ведении учета или проведении ревизии налогоплательщик вдруг обнаружил, что в учете НДС за прошлые отчетные периоды, а значит и в уже сданной налоговой декларации, им были упущены важные сведения или допущены ошибки, влияющие на сумму налога, то он:

  • Должен незамедлительно сделать необходимые изменения и представить в орган ФНС исправленную налоговую декларацию. Уточненка по НДС 2016 особенно важна, если ошибка привела к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Ведь если ФНС выявит такую ошибку раньше налогоплательщика, его ожидает штраф и пеня за весь период недоимки.
  • Имеет право подать уточненную декларацию, если ошибка не привела к занижению суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Очень важно помнить, что уточненная декларация подлежит сдаче только по той форме, что действовала в налоговый период, в котором были выявлены ошибки и в которой внесены изменения. Это определено в пункте 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Поэтому, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], можно подавать уточненные данные, только начиная с 1 квартала 2015 года.

Для исправления ошибок, выявленных в более ранних периодах, следует использовать формы декларации, утвержденные более ранними приказами ФНС.

Важно, что уточненная декларация по НДС с увеличенной суммой к уплате подается исключительно в электронном виде.

Заполнение уточненной налоговой декларации

Порядок заполнения уточненки регулируется приложением к тому приказу ФНС, который утверждает форму декларации в соответствующем налоговом периоде.

Так, в силу пункта 2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, приведенного в приложении № 2 к приказу № 558, уточненка по НДС 2016 заполняется с учетом только тех разделов налоговой декларации, которые налогоплательщик ранее направил в орган ФНС. Все остальные разделы декларации по НДС и приложения к ним, необходимо заполнить лишь в том случае, если в налоговом учете были сделаны изменения или дополнения, влияющие на сведения, подлежащие отображению в этих разделах.

Для разделов 8-12 налоговой декларации по НДС даже предусмотрена специальная строка 001. В ее графе 3 необходимо указывать признак актуальности сведений, которые налогоплательщик показывает в соответствующем разделе:

  • Если в ранее поданной декларации не было сведений по соответствующему разделу либо происходит замена таких сведений, если были выявлены ошибки в сведениях, поданных ранее, или сведения не были полностью отражены, необходимо ставить цифру «0».
  • Если налогоплательщик ранее предоставлял сведения по разделу и они являются актуальными, достоверными и не подлежат изменению, то необходимо поставить цифру «1», а в строках 005, 010 — 190 проставить прочерки.
  • Если налоговая декларация является первичной за отчетный период, то необходимо поставить прочерк.

Аналогичная строка предусмотрена в приложениях к разделам 8 и 9 налоговой декларации. В ней также следует указать признак актуальности «0» или «1», если это уточненка по НДС. Однако, прочерк ставить не нужно, так как данные разделы есть только в составе уточненного отчета.

Формирование разделов

Первичная налоговая декларация обязательно имеет титульный лист и раздел 1.

Остальные разделы 2-12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 необходимо заполнить и включить в состав отчета, только если в налоговом периоде осуществлялись соответствующие операции.

Поэтому, если первичный отчет декларации содержал, к примеру, разделы 1, 2, 3, 7 и 9, то и уточненная декларация по НДС в 2017 году, поданная в рамках тех же осуществленных операций, должна содержать обозначенные разделы.

Если налогоплательщик думает, как сдать уточненку по НДС в 2016 г. с исправлением книги покупок, например, аннулировать запись по счету-фактуре, то ему необходимо руководствоваться требованиями постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Из него следует, что все изменения и поправки в книге продаж и покупок, которые необходимо сделать после окончания налогового периода, следует вносить путем вставки дополнительных листов.

Как следует из законодательства, корректировка декларации по НДС 2016 в приложении 1 к разделу 8 и приложение 1 к разделу 9 предназначены как раз для отражения сведений из дополнительных листов книги продаж и книги покупок.

Поэтому, вопрос как сдать уточненку по НДС, если ошибка в книге покупок, решается путем их заполнения.

Если налогоплательщик вносил такие поправки, то в составе уточненной декларации, кроме основных разделов 1, 2, 3, 7 и 9, ранее представленных в составе первичной декларации, необходимо будет подать приложение 1 к разделу 8 с дополнительными листами из книг покупок и продажи.

Для того, чтобы избавить налогоплательщиков от дублирования данных при их уточнении, ФНС разрешает использовать признак актуальности. Такое разрешение связано с огромным объемом передаваемых данных по разделам 8-12.

Если по разделу нет изменений или уточнений, налогоплательщик может оставить его пустым в составе уточненной декларации, проставив в нем признак «1».

Это будет означать, что орган ФНС автоматически сохранит данные из предыдущей декларации по НДС за этот отчетный период.

При этом, если есть необходимость внести правки во все разделы, то можно поставить признак актуальности «0» по всем разделам, и тогда будет произведена выгрузка обновленных данных, которые и будут использоваться в целях налогового контроля.

Использование признака актуальности дает возможность налогоплательщикам самостоятельно формировать количество разделов уточненной декларации, сведения по которым будут изменены в базе УФНС.

Это касается даже взаимосвязанных разделов, при условии, что ошибка в прошлом налоговом периоде была допущена только по одному из них.

Кроме того, ФНС допускает право налогоплательщика отказаться от уточнения приложений к разделам 8 и 9, даже если по самим разделам был проставлен признак «0» и произведена повторная выгрузка сведений.

Однако, такое разрешение от налоговых органов противоречит правилам ведения книги покупок и книги продаж, утвержденным Правительством РФ.

Учитывая такой подход чиновников к порядку отражения изменений в документах по налоговому учету НДС 2017 и в налоговой декларации, лучше выполнить полную выгрузку исправлений из книг, чем получить наказание, если вдруг после проверки ФНС дело будет рассматриваться в судебном порядке.

Надо отметить, что практически невозможно найти уточненка по НДС 2016 пример заполнения, подходящий для всех ситуаций, поскольку ошибки у всех разные.

Поэтому, если нужна уточненная декларация по НДС в 2016 году, пример заполнения можно найти только в инструкции к обычному бланку отчета, по аналогии.

Ошибки, не влияющие на сумму налога

Если налогоплательщик обнаружил в налоговом учете ошибки, не влияющие на сумму налога к уплате, он может не подавать уточненную декларацию по НДС в 2017 году.

Но, если ошибки были допущены в журнале учета счетов-фактур, который с 1 января 2015 года обязаны вести организации при выставлении и получения ими счетов-фактур в случаях осуществления предпринимательской деятельности в интересах других лиц на основе агентских договоров или договоров комиссии, а также при выполнении функций застройщика, то лучше подать уточненку. Порядок ведения журналов учета определен в статье 169 НК РФ.

Если налоговый агент решил уточнить сведения из разделов 10 и 11 декларации, то по ним нельзя применить признак актуальности. Необходимо произвести повторную выгрузку всех сведений из изменяемого раздела.

Возможность изменения данных самого журнала учета счетов-фактур, предоставленного в ФНС, в постановлении Правительства РФ № 1137 не предусмотрена.

Предоставление уточненных данных, не влияющих на сумму НДС, необходимо для того, чтобы избежать возможного спора с налоговыми органами при выявлении несоответствий учетных и отчетных данных в ходе проверки.

Скачать бланк декларации НДС за 2016 год (формат xls)

Скачать официальную инструкцию по заполнению декларации по НДС за 2016 год (формат xls)

Приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/[email protected]

Источник: http://ppt.ru/news/135672

Образец заполнения декларации по ндс налоговым агентом

Образец заполнения декларации по ндс налоговым агентом

Даже не являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, необходимо отчитываться по нему в инспекции, если ваша фирма — налоговый агент. Речь идет о тех случаях, когда фирма должна заплатить НДС не за себя, а за другую организацию.

Налоговый агент — это фирма, на которую возложены обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДС за другое предприятие . В Налоговом кодексе перечислено несколько случаев, когда фирму считают налоговым агентом по НДС:

1) если она покупает товары (работы, услуги) на российской территории и у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в Российской Федерации

2) если она арендует муниципальное или государственное имущество

3) если она по поручению государства реализует конфискованное, бесхозное или скупленное имущество

4) если она выступает в роли посредника, участвует в расчетах и реализует товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России

5) если фирма владеет судном на момент его исключения из Российского международного реестра судов, если оно исключено в течение 10 лет с даты регистрации

6) если фирма владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности (как к заказчику строительства судна), если до этой даты судно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов

7) если фирма приобретает государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов власти

8) если фирма реализует имущество по решению суда или конфискованное имущество.

Во всех этих ситуациях фирма обязана удержать НДС из денег, которые она должна выплатить своему контрагенту, перечислить сумму налога в бюджет и представить отчет в инспекцию .

Налоговые агенты сдают в налоговый орган декларацию в тот же срок, который установлен для налогоплательщиков, то есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Операции, по которым нужно отчитываться

Покупка у иностранца или аренда у государства

Если фирма приобрела у иностранной компании товары, работы или услуги на территории нашей страны, а также в случае, когда фирма арендует муниципальное или государственное имущество, налог рассчитывают по формуле:

Сумма НДС к уплате = Стоимость купленных товаров (работ, услуг) с учетом НДС x 10%. 110% или 18%. 118%

Пример 1 . ЗАО Домсервис арендует офисное помещение у ФГУП Малкино. Арендная плата с учетом налога составляет 14 160 руб.

Перечисляя ФГУП арендную плату, бухгалтер Домсервиса должен удержать из этой суммы НДС.

Сумма налога составит:

14 160 руб. x 18%. 118% = 2160 руб.

Обратите внимание: при покупке товаров у иностранца или аренде госимущества фирма может принять к вычету НДС, который она перечислила в бюджет как налоговый агент. Налог принимают к вычету в том периоде, в котором он был фактически перечислен.

Такие налоговые агенты должны учитывать один важный момент. С 1 января 2009 г.

покупатели, перечислившие аванс продавцу в счет предстоящих покупок товаров (работ, услуг), могут принять к вычету НДС, уплаченный в составе этого аванса, но при соблюдении определенных условий.

К одному из таких условий относится наличие у покупателя счета-фактуры на полученный аванс, выписанного продавцом.

Поскольку налоговые агенты оформляют счета-фактуры в одном экземпляре (только для себя), в том числе и при перечислении предоплаты продавцу, то условие получения счета-фактуры от продавца не выполняется.

Следовательно, даже перечислив продавцу аванс за товары (работы, услуги), налоговые агенты могут принять к вычету НДС только после принятия покупки на учет, конечно, при наличии авансового счета-фактуры, счета-фактуры, выписанного при оприходовании товаров (работ, услуг) и первичных учетных документов. Такие разъяснения дают налоговики в Письме от 12 августа 2009 г. N ШС-22-3/634@.

Продажа конфиската или имущества иностранца

Если фирма по поручению государства реализует конфискованное, бесхозное или скупленное имущество, а также в случае, когда фирма является посредником иностранной компании и участвует в расчетах, НДС начисляют по обычной ставке (10 или 18 процентов). Расчет будет выглядеть так:

Сумма НДС к уплате = Стоимость реализуемого имущества без НДС x 10% или 18%

Пример 2 . В сентябре польская фирма Batnik поручила ЗАО Одежда продать ее товар в России. Batnik на учете в российской налоговой инспекции не состоит. Это значит, что Одежда должна заплатить НДС в бюджет за польскую фирму.

Продажная стоимость переданных на реализацию товаров без учета НДС составляет 200 000 руб. Сумма налога, которую Одежда должна перечислить в бюджет как налоговый агент, составит:

200 000 руб. x 18% = 36 000 руб.

Продажная стоимость импортных товаров составит:

200 000 руб. + 36 000 руб. = 236 000 руб.

Обратите внимание: при реализации конфискованного, бесхозного и скупленного имущества, а также товаров иностранных компаний права на вычет налога фирма не имеет. Это предусмотрено п. 3 ст. 171 Налогового кодекса.

Регистрация или исключение из реестра судна

Если фирма за 46 дней владения не зарегистрировала построенное для нее судно или владеет судном на момент его исключения из реестра судов после 10 лет с даты регистрации, то рассчитывать НДС нужно по формуле:

Сумма НДС к уплате = Стоимость реализованного (исключенного из реестра) судна с учетом НДС x 18%.

Пример 3 . ЗАО Ветер является заказчиком строительства судна. Право собственности на построенное судно перешло к Ветру 10 января. Стоимость судна (с учетом НДС по ставке 0 процентов) составляет 800 000 000 руб.

По состоянию на 24 февраля (на 46-й день после перехода права собственности) регистрация судна в Российском международном реестре судов не произведена. Сумма налога, которую Ветер должен перечислить в бюджет как налоговый агент, составит:

800 000 000 руб. x 18% = 144 000 000 руб.

Как заполнить декларацию

Налоговые агенты заполняют не всю декларацию, а только титульный лист и разд. 2 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента .

Этот раздел заполняют отдельно по каждому иностранному партнеру (органу государственной власти), по отношению к которому фирма выступает в роли налогового агента.

Исключение из этого порядка предусмотрено для организаций, которые реализуют конфискованное или бесхозное имущество.

Такие фирмы заполняют этот раздел на одной странице на всю сумму полученного дохода.

Также на одной странице нужно заполнить данный раздел, если фирма выплачивала доход только одному арендодателю (госоргану), но по нескольким договорам.

Налоговые агенты — владельцы судов заполняют разд. 2 отдельно по каждому судну (исключенному из РМРС в течение 10 лет с момента регистрации или не зарегистрированному в нем в течение 45 календарных дней после приобретения).

При заполнении разд. 2 декларации налоговый агент записывает свои ИНН и КПП, порядковый номер страницы.

По строке 010 отражается КПП иностранной организации, за которую отчитывается и платит НДС ее отделение, зарегистрированное в российской налоговой.

По строке 020 укажите наименование иностранного лица, которое не состоит на учете в качестве налогоплательщика (за кого вы платите налог).

Продавцы конфискованного или бесхозного имущества, а также собственники судов в строке 020 ставят прочерк.

По строке 030 запишите его ИНН. Если идентификационный номер налогоплательщика отсутствует, поставьте прочерк.

ИНН не указывают в следующих случаях:

— при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не зарегистрированных в российских налоговых инспекциях

— при реализации конфискованного или бесхозного имущества

— при реализации имущества иностранных лиц (не состоящих на налоговом учете в России) по посредническим договорам

— при исключении судна из Российского международного реестра судов или невключении его в реестр в установленный срок.

По строке 040 указывают КБК для зачисления налога. А по строке 050 — код по ОКАТО, который присвоен налоговому агенту.

Строка 070 посвящена коду операции.

Дело в том, что каждой операции, связанной с расчетом НДС (в том числе и с удержанием налога агентами), присвоен свой код.

Например, покупке товаров у иностранной компании присвоен код 1011712, аренде государственного и муниципального имущества — код 1011703 и т.д.

Значение каждого кода для налоговых агентов можно узнать из Приложения N 1 Коды операций к Порядку заполнения декларации по НДС, утвержденному Приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. N 104н.

В других строках декларации (060, 080 — 100) указывают сумму удержанного налога.

Так, строку 060 (и только ее) нужно заполнить тем налоговым агентам, которые: покупают товары (работы, услуги) у иностранной компании, не состоящей на налоговом учете в России арендуют государственное или муниципальное имущество.

Здесь агенты отразят НДС, удержанный с иностранца или арендодателя. Если агентом выступает посредник иностранной фирмы или компания, которая по поручению государства продает конфискат, то кроме строки 060 нужно заполнять еще и строки 080 — 100 разд. 2.

А именно НДС, начисленный агентом по отгруженным товарам (в том числе и по товарам, отгруженным в счет ранее полученной предоплаты), следует указать в строке 080. Налог, рассчитанный с поступивших авансов, — в строке 090.

При отсутствии суммы налога по строке 080 сумма налога, отраженная по строке 090, переносится в строку 060.

При отсутствии суммы налога по строке 090 сумма налога, отраженная по строке 080, переносится в строку 060.

Строка 100 предназначена для отражения НДС по авансовым платежам, в счет которых уже отгрузили товары. При этом итоговую сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет и показать по строке 060, определяют так:

Показатель строки 60 = Показатель строки 80 + Показатель строки 90 — Показатель строки 100

Пример 4 . ЗАО Мост продает в России товары иностранного комитента (код операции — 1011707). Фирма участвует в расчетах. В октябре Мост отгрузил товар на сумму 300 000 руб. Начисленный при этом НДС в сумме 54 000 руб.

бухгалтер должен отразить в строке 080 разд. 2. Кроме того, в октябре фирма получила 100-процентную предоплату от покупателя. Налог, рассчитанный с аванса, составил 18 000 руб. Эту сумму Мост указал в строке 090 разд. 2.

В ноябре часть октябрьского аванса была закрыта поставкой. Сумма НДС по такой поставке — 8000 руб. Эту сумму нужно одновременно указать:

— в строке 100 разд. 2

— в строке 080 разд. 2.

Итак, в строке 080 разд. 2 за IV квартал будет отражена сумма 62 000 руб. (54 000 + 8000).

А сумма НДС, которую комиссионер должен будет перечислить в бюджет, составит 72 000 руб. (62 000 + 18 000 — 8000). Ее бухгалтер Моста укажет в строке 060.

Как заполнить декларацию по НДС

Не секрет, что рано или поздно, каждый человек сталкивается с проблемой заполнения декларации по НДС.

У одних это связано с крупной и дорогостоящей покупкой, у других в силу своей индивидуальной предпринимательской деятельности, но и тем и другим стоит ознакомиться с важными моментами данного документа и на что стоит обратить внимание при заполнении.

С чего начинается подача декларации и кому она необходима?

Прежде чем начать заполнять декларацию по налогу на добавленную стоимость следует разобраться: кому и когда это следует делать.

Итак, декларацию НДС подают все налогоплательщики . даже те, которые освобождены от этих обязанностей и платят единый налог.

Декларацию не подают юридические и физические лица, которые не являются налогоплательщиками.

Но, в тоже время, если они исполняют обязанности налогового агента, то все равно, они должны сдавать титульный лист и второй раздел отчета.

Сроки сдачи декларации

Сроки сдачи для всех одинаковы: не позднее 20-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. То есть срок сдачи отчета за первый квартал — до 20 апреля, за 2-ой — до 20 июля и так далее.

За несдачу или несвоевременную подачу отчетности предусмотрен штраф в размере 5% от общей суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от общей суммы, но не менее 1000 рублей.

Кроме того, своевременно поданная и правильно заполненная декларация — гарантия возврата НДС организации или ИП.

доходность предприятия.

Как рассчитать налог на прибыль можно узнать здесь .

Основные правила заполнения декларации НДС

Источник: http://iskovoe.my1.ru/publ/zajavlenie/obrazec_zapolnenija_deklaracii_po_nds_nalogovym_agentom/5-1-0-589

Вам будет интересно:

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть