8(800)350-83-64

Что такое номер счет-фактуры: порядок сплошной и отдельной нумерации с дробью и префиксом а(2018г)

Заполнение счетов-фактур — Нумерация

Что такое номер счет-фактуры: порядок сплошной и отдельной нумерации с дробью и префиксом А

В ранее существовавшем Порядке ведения журналов счетов-фактур, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996 г. № 914, были изложены достаточно жесткие требования к нумерации счетов-фактур.

В соответствии с ним налогоплательщики должны были вести достоверный количественный и номерной учет незаполненных бланков счетов-фактур, для чего было необходимо, чтобы все бланки счетов-фактур заранее нумеровались.

Нумерация бланков типографским способом представлялась слишком затруднительной, так как это значительно усложняло процедуру выдачи счетов-фактур организациями, поскольку необходимо обеспечить нужное количество этих документов.

Поэтому нумерация осуществлялась организациями самостоятельно, но при условии, что номера выдаваемых покупателю счетов-фактур совпадали с номерами вторых экземпляров счетов-фактур, остающихся у продавцов.

Также существовало указание на обязательную нумерацию бланков счетов-фактур по возрастающей в пределах отчетного года (без пропусков присвоенных номеров), а в начале следующего календарного года налогоплательщики обязаны были старую нумерацию прервать и начать новую с цифры 1.

В настоящее время жестких требований к нумерации счетов-фактур в действующем законодательстве не содержится, однако необходимо учитывать нижеследующие моменты.

Налогоплательщик может избрать следующие методы нумерации:

· сплошная нумерация в течение всей своей деятельности;

· нумерация по порядку в течение календарного года – наиболее распространенный метод нумерации;

· нумерация по порядку в течение налогового периода, причем налоговым периодом является для определенного круга налогоплательщиков месяц, а для некоторых – квартал.

Так, в соответствии со статьей 163 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал, для всех остальных налогоплательщиков налоговый период устанавливается как месяц;

· для идентификации филиала могут использоваться в номере буквы;

· комплексная нумерация, содержащая указание в номере счета-фактуры на дату (число, месяц, год).

Пунктом 2 новых Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 914 от 02.12.2000 г.

установлено, что продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.

Порядок заполнения счетов-фактур установлен пунктом 5 статьи 169 НК РФ, где приведены обязательные реквизиты, которые должен содержать счет-фактура. Одним из обязательных реквизитов является порядковый номер.

Если данный реквизит будет отсутствовать или счета-фактуры будут нумероваться не по порядку, то это может привести к отказу в принятии к вычету суммы „входного“ НДС.

Согласно пункту 20 указанных Правил разрешается регистрация продавцом счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в книге продаж только в двух случаях:

1) при поступлении средств в порядке частичной оплаты (если продавец определяет момент возникновения налоговой базы для НДС по факту поступления денежных средств);

2) при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.

Что касается включения в номер счета-фактуры буквенных обозначений, то запрета на это в официальных разъяснениях нет.

Поэтому в целях упорядочения учета реализации по филиалам или обособленным подразделениям, возможно применять в порядковом номере счета-фактуры буквы.

Обособленные подразделения выписывают счета-фактуры всегда от имени головной организации. Это связано с тем, что обособленное подразделение в соответствии со ст. 19 НК РФ не является налогоплательщиком.

Обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от организации подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места.

При этом не имеет значения, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, несущественны и полномочия, которыми наделяется указанное подразделение. Данная норма изложена в статье 11 НК РФ.

При этом нужно учитывать, что если организация реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги) через свои обособленные подразделения, то счета-фактуры на перечисленные позиции выставляются покупателям обособленными подразделениями и нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания номеров в целом по организации (письмо ФНС от 6 июля 2005 г. № 03-1-04/1166/[email protected]). Возможно как резервирование номеров по мере их выборки, так и присвоение составных номеров с индексом обособленного подразделения; журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж ведутся структурными подразделениями в виде разделов единых журналов учета, единых книг покупок и продаж организации. Но не всегда представляется возможным определить заранее количество номеров счетов-фактур, приходящихся на обособленное подразделение. Поэтому можно рекомендовать такой вариант, при котором обособленные подразделения нумеруют выписываемые счета-фактуры самостоятельно по возрастанию, но с присвоением индекса обособленного подразделения. Обособленные подразделения, наделенные обязанностью ведения бухгалтерского учета, могут оформлять счета-фактуры, выставляемые покупателям, в трех экземплярах. Первый экземпляр передается покупателю, второй непосредственно организации, а третий хранится в обособленном подразделении.

Необходимо отметить, что использование различных систем нумерации счетов-фактур с большой долей вероятности может привести налогоплательщика к конфликту с налоговыми органами.

Если инспекторы обнаружат, что налогоплательщик зарезервировал определенное количество номеров, но в пределах обозначенного в учетной политике отчетного периода все не выбрал, то могут возникнуть подозрения, что по „невыбранным“ номерам осуществлялась отгрузка покупателям, но данные суммы не отражались в книге продаж для последующего налогообложения НДС. Даже если налогоплательщик вовсе не стремился скрыть выручку от налогообложения, лучше обезопасить организацию от лишних придирок со стороны проверяющих. К тому же они могут использовать такой аргумент: статья 169 НК РФ подразумевает наличие порядкового номера, следовательно, налогоплательщик обязан соблюсти единую присвоение именно порядковых номеров. Таким образом, если организацией применяется сложная система нумерации, но которая представляется удобной для организации в целях налогового контроля и сверки с контрагентами, то целесообразно подробно описать данную систему в учетной политике в разделе по исчислению НДС во избежание разногласий с налоговыми органами.

Судебная практика по вопросу нумерации счетов-фактур в основном положительна. Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15.06.2004 г.

№ А56-45387/03 указано, что ввиду отсутствия нормативно закрепленных правил нумерации счетов-фактур, налогоплательщик самостоятельно устанавливает порядок учета счетов-фактур и присвоения им порядковых номеров.

Организация установила такой порядок, в соответствии с которым нумерация бланков счетов-фактур осуществлялась в пределах дня.

Спорные счета-фактуры имели одинаковые порядковые номера, но разные даты, следовательно, вывод налоговой инспекции о наличии у спорных счетов-фактур одинаковых реквизитов, что препятствует отражению указанных в них сумм налога в налоговой декларации в составе налоговых вычетов, неправомерен.

Но если счета-фактуры вообще не имеют номеров, то суда принимают сторону налоговых органов. В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 4 февраля 2004 г.

по делу № Ф03-А73/03-2/3556 сделан вывод: поскольку в названных документах отсутствовали номера счетов-фактур, наименование грузоотправителей и их адреса, адреса грузополучателей, а подписи в счетах-фактурах учинены от имени руководителя юридического лица, не являющегося таковым, то отсутствуют правовые основания для принятия налоговых вычетов.

Согласно статье 172 НК РФ условием для учета налогоплательщиком в налоговой декларации сумм налоговых вычетов является фактическая уплата сумм налога на добавленную стоимость продавцу товара на основании счетов-фактур, выставленных последним (прим. авт.

с 1 января 2006 года данная норма отменена).

При этом документы, на которые ссылается налогоплательщик в подтверждение исполнения своей обязанности по уплате налога, должны отвечать предъявленным требованиям и достоверно свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает налоговые последствия.

Если счет-фактура содержит значительную номенклатуру продукции и выписывается на нескольких листах, то листы также подлежат сквозной нумерации. Ссылка на данное утверждение содержится в письме Минфина РФ от 15 мая 2006 г. № 03-04-09/11.

В любом случае следует знать, что привлечь фирму к ответственности по статье 120 НК РФ по выбранному способу нумерации нельзя. Согласно этому положению, инспекторы могут наложить штраф, в частности, за отсутствие счетов-фактур.

Если все счета-фактуры имеются в наличии, зарегистрированы в журнале регистрации выданных счетов-фактур и инспекторы доказать обратное не могут, то штрафовать по статье 120 НК РФ за неправильное заполнение счетов-фактур нельзя.

Об этом говорится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11 октября 2004 г. по делу № А56-6325/04.

Источник: http://buhuchet-info.ru/scheta--fakturi/409-zapolnenie-schetovfaktur-numeratsiya-.html

Если у вас остались вопросы позвоните нам или задайте их нашему юристу в поле ниже и получите бесплатную консультацию.

Нумерация счетов-фактур — 1С, на аванс, не по порядку, нарушение в 2017 году

Нумерация счетов-фактур - 1С, на аванс, не по порядку, нарушение в 2017 году

Всем индивидуальным предпринимателям, а также организациям (в независимости от формы собственности) необходимо в обязательном порядке формировать специальные документы с отчетностью – счет-фактуры.

Они содержат подробную информацию касательно всех свершенных операций купли-продажи. Случается, что их количество чрезвычайно велико и возникает необходимость в формировании дополнительных листов.

Их необходимо нумеровать в особом порядке, соблюдая установленные в законодательстве правила.

Что нужно знать ↑

Необходимо знать, что правила нумерации счетов-фактур в 2017 году серьезных изменений не претерпели. Но, несмотря на это, необходимо следить за всеми изменениями законодательства по поводу формирования документов рассматриваемого типа.

Всем бухгалтерам, а также иным должностным лицам, осуществляющим заполнение документов рассматриваемого типа, важно в обязательном порядке ознакомиться со следующими вопросами:

  • основные сведения о счет-фактурах;
  • в каких случаях необходимо формировать документ;
  • нормативная база.

Основные сведения

Счет-фактура представляет собой специальный документ, который в обязательном порядке должен выставляться продавцом какого-либо товара, услуги покупателю.

Счет-фактура содержит все реквизиты – как продавца, так и покупателя. Отображение остальных данных (величин, операций) осуществляется при помощи специальных кодов:

Не стоит забывать, что ежегодно изменения вносятся непосредственно в Налоговый кодекс Российской Федерации.

В каких случаях формировать документ

В 2014 году был принят закон, на основании которого ИП и организации, не являющиеся плательщиками налога на добавочную стоимость, счет-фактуры формировать не обязаны.

Все остальные юридические лица, осуществляющие ведение какой-либо коммерческой деятельности, должны составлять данный документ соответствующим образом.

Документ рассматриваемого типа должен в обязательном порядке формироваться в следующих случаях:

  • при реализации товаров;
  • при передаче прав на какое-либо имущество (автомобили, недвижимость, иное);
  • при предоставлении каких-либо услуг.

При этом в дальнейшем данный документ используется для формирования соответствующего вычета по налогу на добавочную стоимость.

Именно поэтому необходимо быть максимально внимательным при заполнении бланка счет-фактуры. Наличие ошибок может быть воспринято ФНС как попытка уклониться от уплаты налогов.

Помимо обозначенных выше также есть ещё случаи, когда осуществляется формирование счет-фактуры:

  • выполнение авансовых платежей;
  • необходимо выполнить корректировку данных в документе.

На авансы следует составлять данные документы обязательно. Причем нумерация авансовых счетов-фактур с 2017 года осуществляется также как и ранее.

Иногда случается, что по каким-то причинам счет-фактура была заполнена неверно. В такой ситуации следует обязательно составить ещё один, скорректированный, документ.

Нормативная база

Всем лицам, осуществляющим формирование счет-фактуры, необходимо в обязательном порядке внимательно изучить нормативную базу.

Это позволит избежать различного рода ошибок и недочетов.Также лучше всего заранее ознакомиться с образцами верно составленных документов рассматриваемого типа.

Основополагающим документом в данном вопросе является Налоговый кодекс Российской Федерации, а точнее следующие его статьи:

  • ст.№169 НК РФ;
  • ст.№164 НК РФ.

Также внимательно необходимо отнестись к Федеральному законодательству. Вопрос такого документа, как счет-фактура, затрагивается в следующих документах:

При составлении счета-фактуры необходимо учитывать достаточно большое количество самых разных нюансов. Необходимо знать их все. Это касается также порядка нумерации листов – в случае, если их несколько.

Порядок нумерации счетов-фактур в 2017 году ↑

В налоговой инспекции, куда необходимо подавать все документы для получения вычетов, обращают внимание на мельчайшие детали. Касается это не только информации непосредственно в счет-фактурах, но также порядка нумерации отдельных страниц.

Необходимо подробно ознакомиться в законодательной базе со следующими моментами:

  • сквозное упорядочивание;
  • нумерация не по порядку;
  • корректировочные счет-фактуры.

Обычно нумерация осуществляется простыми цифрами. Но в отдельных случаях необходимо через дефис ставить букву – если счет-фактура формируется в каком-либо подразделении организации. В отдельных случаях нумерация выполняется с буквами.

Сквозное упорядочивание

Сам номер может ставиться непосредственно при оформлении документа рассматриваемого типа. В одной организации повторение одних и тех же номеров счет-фактур не допускается.

Согласно данному документу, в строке №1 документа рассматриваемого типа должен быть обязательно указан порядковый номер, а также дата составления документа рассматриваемого типа.

Данную нумерацию необходимо использовать при осуществлении расчетов, касающихся налога на добавочную стоимость. Вся нумерация должна осуществляться в строгом хронологическом порядке.

Нумерация не по порядку

Министерство финансов Российской Федерации разъясняет, что нумерация всех листов счет-фактур в обязательном порядке должна осуществляться в строго хронологическом порядке.

Подтверждением этому являются следующие Письма Минфина:

  • №03-07-11/427 от 16.10.12 г.;

Источник: http://buhonline24.ru/buhgalterskij-uchet/pervichnye-dokumenty-buhgalterskij-uchet/scheta-faktury/numeracija-schetov-faktur.html

Если у вас остались вопросы позвоните нам или задайте их нашему юристу в поле ниже и получите бесплатную консультацию.

Выпуск для бухгалтера от 10 Сентября 2012 года №25

  • Порядок формирования номеров счетов-фактур
  • Отпуск с последующим увольнением. Сложности предоставления.
  • Налоговый орган вправе проверить правильность исчисления расходов, возникших за пределами проверяемого периода, но учтенных в этих пределах
  • Дата получения дохода принципалом для целей исчисления УСН
  • Выиграл в лотерею — задекларируй доход!
  • Налоги как средство для похудания

Описание ситуации 1:

ООО имеет обособленное подразделение в г. Санкт-Петербург, которое является таковым по признакам ст. 11 НК РФ. Для отгрузки продукции покупателям с центрального склада предприятия на склад обособленного подразделения в г.

Санкт-Петербург осуществляется внутреннее перемещение на основании накладной. Непосредственная отгрузка продукции покупателям осуществляется со склада в г.

Санкт-Петербург, но отгрузочные документы оформляются в головном офисе с заполнением в графе «грузоотправитель» адреса обособленного подразделения (бухгалтерская служба в ОП отсутствует).

Вопрос:

1) Как в этом случае должна осуществляется нумерация счетов-фактур — с применением разделительной черты или без неё?

2) Порядковый номер накладной, если применение дроби допустимо в нашем случае, должен быть также с дробью или нет?

Ответ:

Порядок заполнения счетов-фактур установлен в Постановлении правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление № 1137).

В подп. «а» п. 1 Приложения № 1 Постановления № 1137 предусмотрен ряд случаев, при которых предъявляются дополнительные требования к формированию нумерации счетов-фактур.

В частности, согласно абз. 3 подп. «а» п.

1 Приложения № 1 к Постановлению № 1137 в случае если организация реализует товары, работы, услуги, имущественные права через обособленные подразделения, при составлении счетов-фактур порядковый номер через разделительную черту должен дополняться цифровым индексом обособленного подразделения.

Аналогичное требование установлено и в подп. «а» п. 1 Приложения № 2 Постановления № 1137.

При этом цифровой индекс, обозначающий структурное подразделение, должен быть утвержден в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Кроме того, обращаем ваше внимание на то, что в Постановлении № 1137 данное требование о нумерации счетов-фактур относится к случаям реализации через обособленное подразделение, что и имеет место в описанной ситуации. При этом факт выписки счетов-фактур не работниками подразделения, а бухгалтерией головной организации, по нашему мнению, данное требование не отменяет.

Таким образом, по нашему мнению, в случае реализации товаров, работ, услуг через обособленное подразделение, нумерация счетов-фактур должна осуществляться с применением цифрового индекса обособленного подразделения, указанного через разделительную черту.

Что касается вопроса нумерации товарной накладной в случае формирования номера счета-фактуры с индексом структурного подразделения, указанного через разделительную черту, то хотелось бы отметить следующее.

Унифицированная форма товарной накладной № ТОРГ-12 и Указания по ее применению утверждены Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132.

Согласно Указаниям по применению, товарная накладная применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Составляется в двух экземплярах.

Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания.

Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.

Какая-либо более подробная инструкция по заполнению товарной накладной отсутствует, равно как и особенные требования к нумерации товарных накладных.

Таким образом, поскольку действующее законодательство не содержит каких-либо требований к порядку формирования и заполнения номеров товарных накладных, организация в описанной ситуации вправе самостоятельно выбирать форму нумерации накладных, причем как с использованием разделительной черты, так и без неё. 

Описание ситуации 2:

Некоторые наши поставщики товаров, работ, услуг выставляют счета-фактуры с определенными символами, например, буквами «а», черточками «-», словосочетаниями «Ект» и т.п.

Если раньше Постановление Правительства № 914 не устанавливало жестких правил по нумерации счетов-фактур, то Постановление № 1137 предполагает в общем случае применение сплошной нумерации счетов-фактур без каких-либо индексов.

Вопрос:

Не возникнет ли у нас в этом случае претензий со стороны налоговых органов в отношении правомерности возмещения НДС по счетам-фактурам, содержащим в нумерации различные знаки, символы, черточки и т.п.?

Ответ:

Как мы отмечали выше, Правила заполнения счетов-фактур, утвержденные Постановлением № 1137, в рядке случаев устанавливают дополнительные требования к оформлению нумерации счетов-фактур, в частности при оформлении счетов-фактур при реализации товаров, работ, услуг через структурные подразделения. Между тем, каких-либо иных ограничений по формированию номеров, в том числе в отношении дополнения цифрового индекса буквенным префиксом, черточками, знаками в Постановлении № 1137 не установлено.

Более того, в Письме ФНС РФ от 26.01.2012 № ЕД-4-3/1193 прямо указано на то, что наличие в счете-фактуре дополнительных реквизитов не является основанием для отказа покупателю в вычете НДС.

Источник: http://uchet-service.ru/buhvip25

Если у вас остались вопросы позвоните нам или задайте их нашему юристу в поле ниже и получите бесплатную консультацию.

Глава 2.1. Порядковый номер счета-фактуры

Глава 2.1. Порядковый номер счета-фактуры

В прежнем Порядке были предусмотрены достаточно жесткие требования к нумерации счетов-фактур.

Так, налогоплательщикам предписывалось вести достоверный количественный и номерной учет незаполненных бланков счетов-фактур, для чего было необходимо, чтобы все бланки счетов-фактур заранее нумеровались.

Правда, от варианта с нумерацией бланков типографским способом (по аналогии с бланками строгой отчетности) отказались сразу, так как это в значительной мере осложняло самостоятельные действия организаций по обеспечению себя необходимым количеством этих документов.

Так что ставить номера на счетах-фактурах можно было самостоятельно, главное — соблюсти требование об идентичности номеров их копий (остающихся у продавца) номерам оригиналов, выдаваемых покупателям.

Следующее требование логично вытекало из общего подхода к оформлению документации и (на всякий случай) обозначало необходимость последовательного использования бланков при оформлении операций по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в порядке возрастания номеров.

Причем возможность сквозной нумерации, охватывающей несколько последовательных лет, сразу оказалась забракованной. Налогоплательщики могли нумеровать бланки по возрастающей в пределах отчетного года (без пропусков присвоенных номеров), а в начале следующего календарного года обязаны были старую нумерацию прервать и начать новую — опять с цифры «1».

Однако в настоящее время данный Порядок отменен, а в новых Правилах этот вопрос вообще не затронут. Отсутствуют какие-либо указания о принципах присвоения бланкам номера и в соответствующих статьях Налогового кодекса РФ.

Строго говоря, из этого следует, что все, прежде запрещенное, теперь в принципе разрешается. Иначе говоря, налогоплательщики при желании могут организовать сплошную нумерацию выдаваемых счетов-фактур в течение всего срока своей деятельности.

При этом не ведется речи о предварительном проставлении номеров на бланках, о том, что каждый следующий номер должен быть на единицу больше предыдущего, и даже никаких особенных (собственно, вообще никаких) требований к формату присваиваемого номера автору в действующем законодательстве обнаружить не удалось.

Все положения, так или иначе затрагивающие проблему номеров, исчерпываются буквально несколькими ее аспектами.

Во-первых, пункт 2 Правил обязывает продавцов вести учет выставленных ими счетов-фактур в хронологическом порядке.

Во-вторых, пункт 20 того же документа разрешает регистрацию продавцом счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в книге продаж только в двух случаях:

— при поступлении средств в порядке частичной оплаты (если продавец определяет момент возникновения налоговой базы для НДС по факту поступления денежных средств);

— при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.

И наконец, в-третьих, письмо МНС России от 21 мая 2001 г.

N ВГ-6-03/404 «О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» предусматривает специфические варианты оформления счетов-фактур организациями, реализующими товары через обособленные структурные подразделения. По мнению налоговых органов, возможно как резервирование номеров по мере их выборки (с соблюдением требования о возрастании номеров в целом по организации), так и присвоение составных номеров с индексом обособленного подразделения. Данная позиция сохраняет свою силу и в настоящее время, о чем свидетельствует, например, письмо Управления МНС по г. Москве от 2 февраля 2004 г. N 24-11/06275.

Надо отметить, что и прежде, и теперь многие налогоплательщики (даже не имеющие обособленных подразделений) используют на практике комплексную (составную) нумерацию, включающую не только цифры (арабские и латинские), но и буквы, дроби, тире.

Причем цифры в ряде случаев призваны обозначать не только номер самого счета-фактуры, но и его дату (по крайней мере, месяц). Например, зачастую встречаются номера наподобие 1205-03/2003, что означает «12-й документ за 5 марта 2003 года».

Соответственно 6 марта нумерация снова начинается с «01». При небольшом количестве счетов-фактур обычно используется дискретность номеров не по дням, а по месяцам.

В общем, это достаточно удобно для оперативной корректировки нумерации, особенно при наличии нескольких источников выдаваемых счетов-фактур (например, офис и два территориально обособленных магазина).

Подобный подход позволяет обеспечить действительно уникальные номера счетов-фактур в рамках предприятия в целом.

В противоположность этому применение порядковой нумерации нередко приводит к вынужденному «внесистемному» использованию индексов, если в связи с ошибкой исполнителя или в один день (но в разных подразделениях) на две отдельные операции были оформлены два счета-фактуры с одним и тем же номером.

Интересно, что подобным приемом иногда пользуются небольшие компании для невинного «психологического» обмана потребителей в целях преувеличения масштаба собственной деятельности.

В этом случае клиенты, получая счет-фактуру с номером, например, 142104А55-03с, не могут оценить действительное количество операций своего поставщика и, следовательно, не знают, насколько мелкий или, напротив, крупный бизнес он ведет. Подобный номер может означать, что это всего лишь 14-я операция по поставке продукции с начала года, а может — что количество поставок приближается к 150 тысячам только за один месяц (март).

В то же время использование всякого рода производных систем нумерации счетов-фактур с большой долей вероятности способно привести налогоплательщика к конфликту с налоговыми органами.

Дело в том, что неизбежные при этом разрывы в номерах документов, последовательно зарегистрированных в журнале учета исходящих счетов-фактур и в книге продаж, не могут не вызвать подозрения, что «пропавшие» номера на самом деле были выданы покупателям, но налогоплательщик попросту скрыл их суммы от налогообложения. И даже если это не так, то предвзятый подход инспекторов при налоговой проверке гарантирован. К тому же у проверяющих имеется определенное основание требовать, чтобы в счетах-фактурах предприятия существовал хотя бы один элемент, который позволял выстроить их в единый ряд и при этом подтвердить, что выданные, но не зарегистрированные документы отсутствуют. Ведь статья 169 НК РФ говорит о «порядковом номере», следовательно, подразумевается наличие некоего порядка при учете документов.

Таким образом, учитывая, что счета-фактуры выполняют функции инструмента налогового контроля, представляется целесообразным при использовании сложной системы нумерации описать ее в учетной политике для целей налогообложения в разделе, посвященном исчислению и уплате налога на добавленную стоимость. В вышеупомянутом письме N ВГ-6-03/404 включение информации о порядке оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж в учетную политику организации для целей налогообложения «настоятельно приветствуется».

Источник: http://www.uamconsult.com/book_595_chapter_10_Dogovor_bankovskogo_lada_(depozita).html

Если у вас остались вопросы позвоните нам или задайте их нашему юристу в поле ниже и получите бесплатную консультацию.

НДС: нумерация счетов-фактур. Комментарий специалиста

Н.Г. Чернявский, эксперт “Нормативные Акты для бухгалтера”

Если несколько лет присваивать счетам-фактурам номера в общем порядке, то цифры получаются слишком большими, поэтому некоторые компании, а в особенности крупные, начинают новую нумерацию ежеквартально, ежемесячно и даже ежедневно. Минфин высказался против такого порядка, но как делать правильно, не разъяснил.

Неясность в нумерации

Номер является первым реквизитом счета-фактуры.

В подпункте “а” пункта 1 раздела 2 приложения 2 к упомянутому в письме постановлению № 1137 сказано, что счета-фактуры (как первоначальные, так и корректировочные) надо нумеровать в общем хронологическом порядке.

Если организация выставила покупателю счет-фактуру под номером 1, затем направила другим контрагентам счета-фактуры с номерами 2–9, а затем составляет корректировочный счет-фактуру к первому документу, то ему надо присвоить номер 10.

В постановлении № 1137 не сказано, когда компании должны прерывать нумерацию и следующему счету-фактуре давать первый номер. Логично, что организации так поступают: ведь если несколько лет присваивать счетам-фактурам номера в общем порядке, то цифры получатся слишком большими.

Для крупных компаний такая нумерация крайне неудобна. Поэтому некоторые компании начинают новую нумерацию ежеквартально, ежемесячно и даже ежедневно. Но в комментируемом письме Минфин высказал позицию, что ежедневная нумерация счетов-фактур постановлением № 1137 не предусмотрена.

Номер не критичен

С выводом Минфина можно поспорить. В первую очередь, вывод не очень четкий. Если ежедневная нумерация не предусмотрена, тогда какая? Минфин высказался только против порядка, указанного в запросе заявителя, но как делать правильно, не разъяснил.

Большинство компаний начинают новую нумерацию с начала каждого года.

Ведь именно в начале каждого года организации утверждают учетную политику или вносят в нее изменения, начинают новую нумерацию первичных документов, заключают новые договоры.

Налоговые периоды по многим налогам (на прибыль, на имущество, транспортный) также ежегодные. И бухгалтерская отчетность тоже годовая.

Но ежегодная нумерация счетов-фактур с первого порядкового номера ни из письма, ни из постановления № 1137 не вытекает. К тому же налоговым периодом по НДС является не год, а квартал (ст. 163 НК РФ).

К счастью, из разъяснения следует вывод, что номер в счете-фактуре не может привести к тому, что покупателю откажут в вычете НДС.

Действительно, инспекторы в любом случае будут знать все необходимое: продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, налоговую ставку и сумму НДС.

И если компания в этих реквизитах не ошиблась, у ревизоров не будет никаких оснований отказывать покупателю в вычете (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Важно

Не только собственный порядок нумерации, но даже и откровенные ошибки в номере не повлияют на вычет НДС у покупателя.

Кроме того, покупатель не может знать, каким порядком нумерации пользуется продавец. Это можно определить лишь по косвенным признакам.

Например, если в конце октября покупателю придет счет-фактура под номером 582, а в начале ноября от того же самого контрагента – под номером 1.

Однако ошибки в нумерации (например, пропуск нескольких номеров) организация определить не сможет.

Наш вывод таков: за номером в счете-фактуре поставщика можно не следить. Если возникнет спор с инспекцией, он, скорее всего, будет благополучно разрешен на стадии апелляции в УФНС. Так что в суд идти не придется.

Счета-фактуры подразделений

Нумерацию счетов-фактур обособленных подразделений можно осуществлять отдельно от нумерации счетов-фактур головного офиса.

Дело в том, что номера счетов-фактур подразделений все равно не будут совпадать с номерами главной конторы.

Ведь им надо ставить через разделительную черту цифровой индекс обособленного подразделения, установленный в учетной политике (подп. “а” п. 1 разд.

2 приложения 1 к постановлению № 1137).

Позиция Минфина не обязательна к применению. Так что у организации есть два варианта нумерации счетов-фактур подразделений.

Вариант 1

Нумеровать счета-фактуры в общем хронологическом порядке в отношении и головного офиса, и обособленных подразделений.

Тогда основные номера будут следовать один за другим по всей компании в целом, а у счетов-фактур подразделений будут дополнительные индексы.

Нумерация будет, например, такая: 1, 2, 3/1, 4, 5, 6, 7/1 и т. д.

Вариант 2

Сделать разный порядок нумерации счетов-фактур головного офиса и подразделений. В этом случае у основной конторы будут номера 1, 2, 3, 4, а у подразделения – 1/1, 1/2, 1/3 и т.д.

На наш взгляд, второй способ удобнее. Ведь при применении первого варианта необходимо наладить постоянную оперативную связь между всеми подразделениями.

Если, например, 30 октября в 14:02 головной офис присваивает счету-фактуре номер 57, а в 14:03 счет-фактуру выставляет филиал с индексом 1, то в подразделении уже должны знать о первом из выставленных счетов-фактур. И присвоить счету-фактуре номер 58/1.

В противном случае порядок нумерации будет нарушен. Тем более что Минфин порекомендовал именно второй вариант.

Нестандартные номера

Некоторые компании отдельно нумеруют авансовые и корректировочные счета-фактуры. Например, авансовым всегда через дробь ставят букву А, а корректировочным – букву К.

Это облегчит поиск нужных счетов-фактур при необходимости, но так поступать рискованно. Ведь указание такой информации постановлением № 1137 не предусмотрено.

Тем более что буквенные индексы в этом нормативном акте вообще отсутствуют. Кроме того, покупатели, увидев букву в номере счета-фактуры, могут потребовать у организации выставить исправленные экземпляры.

Это стремление понятно: никто не желает проблем с налоговой, тем более по такому незначительному вопросу.

Но компромиссный вариант есть. В бухгалтерской программе вполне можно ставить счетам-фактурам не только официальные номера, но и дополнительные. Это нарушением точно не является.

Источник: http://MirZnanii.com/a/264642/nds-numeratsiya-schetov-faktur-kommentariy-spetsialista

Вам будет интересно:

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть